12.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) $lesson$

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　13.公益性捐贈(zèng)支出

　　(1)公益性捐贈(zèng)含義：

　　這里所說的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。

　　是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　(2)公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出40萬元，均為捐贈(zèng)支出，其中當(dāng)年直接給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，其當(dāng)年捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整金額是多少?

　　【答案】

　　其當(dāng)年可在所得稅前列支的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額為：300×12%=36(萬元)

　　承認(rèn)其實(shí)際發(fā)生的30萬元公益性捐贈(zèng)支出;直接給災(zāi)民的10萬元不符合公益性捐贈(zèng)的條件。

　　該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整金額為10萬元

　　【經(jīng)典例題】某商業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額40萬元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)審查，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬元。在其他因素不變的情況下，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈(zèng)的下列問題：

　　(1)扣除限額;

　　(2)允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)額;

　　(3)該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】計(jì)算步驟：

　　1/實(shí)發(fā)數(shù)=10萬元

　　2/扣除限額=40×12%=4.8(萬元);

　　3/允許稅前扣除額=4.8(萬元);

　　4/納稅調(diào)增數(shù)=10-4.8=5.2(萬元)

　　5/應(yīng)納稅所得額=40+5.2=45.2(萬元)

　　6/應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45.2×25%=11.3(萬元)

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。

　　15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

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