2011注冊會計師《審計》講義：第十章(8)
更新時間：2011-01-11 10:19:09
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二、選取樣本階段
1.確定樣本規模(掌握)
2.選取樣本(略)
3.對樣本實施審計程序(略)
(一)確定樣本規模
1.影響樣本規模的因素
在控制測試中影響樣本規模的因素如下：
(1)可接受的信賴過度風險。可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動。
(2)可容忍偏差率。可容忍偏差率是指注冊會計師在不改變其計劃評估的控制有效性，從而不改變其計劃評估的重大錯報風險水平的前提下，愿意接受的對于設定控制的最大偏差率。可容忍偏差率與樣本規模反向變動。
表 10-6 可容忍偏差率和計劃評估的控制有效性之間的關系
|
計劃評估的控制有效性 |
可容忍偏差率（近似值，%） |
|
高 |
3～7 |
|
中 |
6～12 |
|
低 |
11～20 |
|
最低 |
不進行控制測試 |
(3)預計總體偏差率。預計總體偏差率越高，所需的樣本就越多(見下表)。如果預計總體偏差率很高，意味著控制有效性很低，這時注冊會計師應考慮不進行控制測試，而實施更多的實質性程序。
(4)總體規模。總體規模對樣本規模的影響可以忽略。
2.確定樣本規模
實施控制測試時，注冊會計師可能使用統計抽樣方法，也可能使用非統計抽樣方法。 在統計抽樣中，注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規模。
(二)選取樣本――采用隨機數表或計算機輔助審計技術和系統選樣
(三)實施審計程序
可能出現：(解決辦法：視為偏差或用替代樣本)
1.無效單據。
2.未使用或不適用的單據。
3.對總體的估計出現錯誤。
4.在結束之前停止測試。
5.無法對選取的項目實施檢查。如果無法替代，考慮視為誤差
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