五、期間費用的核算

　　1.管理費用

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括企業(yè)在辭行建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等。

　　2.銷售費用

　　銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等費用。

　　3.財務(wù)費用

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出 (減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　六、利潤的核算

　　利潤的核算以凈利潤為中心，分為利潤形成和利潤分配二部分。

　　1.利潤形成

　　(1)利潤由三個層次構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，可以通過利潤表掌握。其中利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費用。

　　(2)營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、接受捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

　　(3)營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　(4)利潤形成的賬務(wù)處理

　　利潤形成的賬務(wù)處理有“賬結(jié)法”和“表結(jié)法”;“賬結(jié)法”是每月末將收入和費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目;“表結(jié)法”是年末一次將收入和費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，計算出本年凈利潤后轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　【例9】甲公司2007年末收入和利得余額為1000萬元(明細略);費用和損失余額為800萬元(明細略)。利潤形成的賬務(wù)處理為：

　　①將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：主營業(yè)務(wù)收入(略)

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤 1000

　　②將所有的費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”

　　借：本年利潤 800

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本(略)

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　③將凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：本年利潤 200

　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

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