第二節(jié) 管理層認定與具體審計目標

　　一、管理層的認定

　　認定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。認定與審計目標密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當(dāng)。

　　管理層在財務(wù)報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。

　　【例如】管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做出了下列明確的認定：

　　(1)記錄的存貨是存在的; (存在)

　　(2)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。(計價和分攤)

　　同時，管理層也做出下列隱含的認定：

　　(1)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄; (完整性)

　　(2)記錄的存貨都由被審計單位擁有。 (權(quán)利和義務(wù))

　　【例如】08年報表中利潤表項目下列示：銷售收入 300萬元

　　(1)銷售收入是否已經(jīng)真實發(fā)生的; (發(fā)生)

　　(2)收入的金額是300萬。 (準確性)

　　(3)所有銷售收入都包括在內(nèi); (完整性)

　　(4)所有業(yè)務(wù)發(fā)生時間符合確認條件 (截止)

　　(5)科目列示正確 (分類)

　　管理層對財務(wù)報表各組成要素均做出了認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當(dāng)。

　　(一)與各類交易和事項相關(guān)的認定

　　注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別：

　　1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān);

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄;

　　3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄;

　　4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間;

　　5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　(二)與期末賬戶余額相關(guān)的認定

　　注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定通常分為下列類別：

　　1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的;

　　2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù);

　　3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄;

　　4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表

　　中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

　　(三)與列報相關(guān)的認定

　　注冊會計師對列報運用的認定通常分為下列類別：

　　1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān);

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括;

　　3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚;

　　4.準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

　　總結(jié)：

　　認定對比表：

    2010年注冊會計師學(xué)員考后交流

    2011注冊會計師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章