第三節(jié)　稅　率

　　一、稅率

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　注意：

　　1、受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。

　　【經(jīng)典例題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批煙絲，委托方提供原材料10000元，支付加工費4000元(不含增值稅)，煙絲消費稅稅率為30%，這批煙絲無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳的城市維護建設(shè)稅為:

　　(10000+4000)÷(1-30%)×30%×5%=300(元)

　　2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　第四節(jié)　計稅依據(jù)

　　一、計稅依據(jù)

　　城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。

　　1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。

　　2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。(城建稅原則上不單獨減免。)

　　4.城建稅出口不退，進口不征。

　　已按免抵的增值稅稅額征收的維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　【經(jīng)典例題】

　　下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有(　)。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款,作為城建稅的計稅依據(jù)

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金,作為城建稅的計稅依據(jù)

　　C. 營業(yè)稅得到免征優(yōu)惠，城建稅也要同時免征

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額,作為城建稅的計稅依據(jù)

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項B不正確。

　　【經(jīng)典例題】　2003年

　　【例題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A.1215100元

　　B.1216115元

　　C.1241200元

　　D.1256715元

　　【答案】D

　　【解析】補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。

　　【經(jīng)典例題】2005年

　　下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設(shè)稅也同時退庫

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳城市維護建設(shè)稅

　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　【答案】ABC

　　【經(jīng)典例題】 2006年

　　某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )。

　　A、5000元

　　B、7000元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　答案：B

　　(50000 +20000)×(7%+3%)=7000

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