一、貨幣資金與交易循環

　　二、涉及的主要憑證和會計記錄

　　貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：(1)現金盤點表。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調節表。(4)有關科目的記賬憑證。(5)有關會計賬簿。

　　三、貨幣資金內部控制概述

　　一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：

　　(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。

　　(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。

　　(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。

　　(4)控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。

　　(5)按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。

　　(6)加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　貨幣資金內部控制通常包括：

　　1.崗位分工及授權批準：

　　(1)單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　(2)單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

　　(3)單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。

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　　②支付審批。

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　　(4)單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批。

　　(5)嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

　　2.現金和銀行存款的管理：

　　(1)超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

　　(2)不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

　　(3)不得坐支收入。

　　(4)貨幣資金收入必須及時入賬。

　　(5)嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

　　(6)不準簽發空頭支票;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據。

　　(7)單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。

　　(8)應當定期和不定期地進行現金盤點。

　　3.票據及有關印章的管理：

　　(1)專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

　　(2)財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　4.監督檢查：

　　貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

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　?、谪泿刨Y金授權批準制度的執行情況。

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　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日