2011注冊會計師《審計》講義：第五章(10)
更新時間：2010-11-12 08:38:18
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八、禮品和招待
注冊會計師或其直系親屬、近親屬，可能收到客戶提供的禮品或招待。這種行為可能對職業道德基本原則的遵循產生威脅。
威脅存在與否及其重要程度如何取決于這種行為的性質、價值和意圖。
屬于正常的商業交往：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有具體事實和情況后，認為禮品或招待的價值微小且對客觀性無影響。
防范措施：
(1)采取防范措施以消除威脅或將其降至可接受水平;
(2)如果不能消除威脅或將其降至可接受水平則拒絕接受禮品或招待。
九、保管客戶資產
非法律法規允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其資產的責任。
持有客戶資產可能對職業道德基本原則的遵循產生威脅，包括對客觀性和職業行為產生自身利益的威脅。
防范措施：
(1) 受托資產與事務所或注冊會計師個人的資產分開保管;
(2) 僅按預定用途使用這些資產;
(3) 隨時準備向相關人員報告保管資產及其產生的收入、紅利或利得;
(4) 遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律規定。
十、針對所有服務的客觀性要求
在提供專業服務時，注冊會計師應當確定其與客戶及其董事、管理層或雇員存在的利益或關系，是否對客觀原則的遵循產生威脅。
對客觀性的威脅存在與否取決于業務的具體情形和注冊會計師所執行工作的性質。
防范措施可能包括：
1.退出項目組;
2.實施督導程序;
3.終止產生威脅的經濟利益或商業關系;
4.與會計師事務所內部高級管理層討論該事項;
5.與客戶治理層討論該事項。
如果防范措施不能消除威脅或將其降至可接受水平，注冊會計師應當拒絕接受業務委托或解除業務約定。
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