一、對職業道德基本原則產生威脅的具體情形

　　1.自身利益威脅

　　(1)鑒證業務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經濟利益;(無論金額大小)

　　(2)會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費;(安然)

　　(3)鑒證業務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業關系;

　　(4)會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶;

　　(5)審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協商;(跳槽到客戶)

　　(6)會計師事務所與鑒證業務相關的或有收費安排;

　　(7)在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業服務的結果時，注冊會計師發現重大錯誤。new

　　2.自我評價威脅

　　(1)會計師事務所設計或運行財務系統后，對該財務系統運行的有效性出具鑒證報告;

　　(2)會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象;

　　(3)鑒證業務項目組成員現在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員;(兼職、跳槽到事務所)

　　(4)鑒證業務項目組成員現在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務;(時間、職務)

　　(5)會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業務中的鑒證對象信息。

　　3.過度推介威脅

　　(1)會計師事務所推介審計客戶的股份;

　　(2)在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

　　4.密切關系威脅

　　(1)項目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關系;

　　(2)項目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關系，而該員工所處職位能夠對業務對象產生重大影響;

　　(3)客戶的董事或管理層，或所處職位能夠對業務對象產生重大影響的員工最近曾是會計師事務所的合伙人;(過去的領導同事)

　　(4)注冊會計師接受客戶的禮品或享受優惠待遇，除非所涉價值微小;

　　(5)會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發生關聯。

　　5.產生外在壓力威脅

　　(1)會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅;

　　(2)如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中非鑒證服務合同提供給該會計師事務所;

　　(3)會計師事務所受到客戶的起訴威脅;

　　(4)會計師事務所受到因降低收費而不恰當地縮小工作范圍的壓力;

　　(5)由于客戶的員工對所涉事項更具有專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力;

　　(6)注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升。

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