2011注冊會計師《稅法》講義：第一章(6)

更新時間：2010-09-26 09:24:20 來源：|0

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　　第二節　我國稅收的立法原則

　　我國稅收的立法原則：

　　1.從實際出發的原則

　　2.公平原則

　　3.民主決策的原則

　　4.原則性與靈活性相結合的原則

　　5.法律的穩定性與廢、改、立相結合的原則

　　【經典例題】稅收立法原則是指在稅收立法活動中必須遵循的準則。其主要內容包括(　　)。

　　A.從理論出發的原則　　　　　　　B.公平原則

　　C.體現國家單方面意志的原則　　　D.集中決策的原則

　　E..法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

　　【答案】BE

　　第三節　我國稅收立法、稅法調整與實施

　　一、稅收立法機關

　　我國制定稅收法規的機關不同，其法律級次也不同：

　　1.全國人大及常委會制定的稅收法律。

　　2.全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規定及條例。

　　3.國務院制定的稅收行政法規。

　　4.地方人大及常委會制定的稅收地方性法規。

　　5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。

　　6.地方政府制定的稅收地方規章。

　　【解釋】具體歸納解釋如下表：

法律法規分類	立法機關	形式	舉例	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	3部法律	《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》	除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力。
稅收法律	全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規定及條例	5個暫行條例	《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《營業稅暫行條例》等	屬于準法律。具有國家法律的性質和地位，其法律效力高于行政法規，為待條件成熟上升為法律做好準備。
稅收法規	國務院制定的稅收行政法規	條例、暫行條例、實施細則	《稅收征收管理法實施細則》、《房產稅暫行條例》等	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規、部門規章、地方規章的地位，在全國普遍適用。
稅收法規	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規	條例、暫行條例、實施細則		目前僅限海南省、民族自治地區。
稅收規章	國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章	辦法、規則、規定	稅務總局頒發的《稅收代理試行辦法》等	國務院稅務主管部門指財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規章不得與憲法、法律法規相抵觸。
稅收規章	地方政府制定的稅收地方規章		《房產稅暫行條例實施細則》等	在法律法規明確授權的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規相抵觸。