第四節 應稅所得項目

　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。(共11項)

　　一、工資、薪金所得

　　注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　(一)不予征稅項目

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　注意：單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼征收個人所得稅。

　　【經典例題】2004年

　　例：下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )

　　A. 勞動分紅 B.獨生子女補貼

　　C.差旅費津貼 D. 超過規定標準的午餐費

　　【答案】AD

　　(二)特殊項目

　　1實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題

　　個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

　　【經典例題】2007年

　　因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內部退養手續，當月領取工資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅(　　)。

　　A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元

　　【答案】B

　　【解析】

　　60000/40=1500元;1500+1800-1600=1700元，適用稅率10%、25;

　　應納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

　　2.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　3.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

　　出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。

　　【經典例題】下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有(　　)。

　　A. 差旅費津貼

　　B.個人取得的獨生子女補貼

　　C.出租汽車經營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　D.城鎮事業單位和職工個人繳納失業保險費超過規定比例的部分

　　【答案】CD

　　【經典例題】下列項目中，不構成工資薪金所得的項目是(　　)。

　　A.加班費　　　　B. 托兒補助費

　　C.差旅費津貼　　D.年終一次性獎金

　　E.獨生子女補貼

　　【答案】BCE

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