第三節(jié) 審計委員會的監(jiān)察角色

　　一、審計委員會與內(nèi)部控制【熟悉】

　　審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。

　　董事會關于內(nèi)部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在一般情況下，審計委員會負責整個風險的管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計委員會應復核企業(yè)的內(nèi)部財務控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)，除非這項任務被另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內(nèi)部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會受到管理層關于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及關于內(nèi)部或外聘審計師對控制所執(zhí)行測試的結論的報告。

　　【要點提示】重點掌握審計委員會的主要職責。

　　二、審計委員會履行職責的方式【熟悉】

　　審計委員會應滿足其職責的要求。建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席。審計委員會主席可能特別希望與其他關鍵人員(比如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務總監(jiān)、高級審計合伙人和內(nèi)部審計主管)進行私下會面。審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應提請董事會解決。

　　此外，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。為了很好地完成這項工作，行政管理層必須向審計委員會提供恰當?shù)男畔?。管理層對審計委員會有告知義務，并應主動提供信息，而不應等待審計委員會索取。

　　典型例題：

　　[多選題]審計委員會履行職責的方式包括( )。

　　A 每年舉行會議

　　B 每年與外聘及內(nèi)部審計師會面

　　C 審計委員會主席可以與其他關鍵人員(如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務總監(jiān)、高級審計合伙人和內(nèi)部審計主管)進行私下會面

　　D 應每年對其權限及其有效性進行復核

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述各項都可以作為審計委員會履行職責的方式。

　　三、審計委員會和合規(guī)【熟悉】

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。

　　審計委員會應傾聽審計師關于這些問題的看法。如果對擬采用的財務報告的任何方面不滿意，審計委員會應告知董事會。審計委員會還應對財務報表后所附的與財務有關的信息(比如，運營和財務復核信息及公司治理部分關于審計和風險管理的陳述)進行復核。

　　四、審計委員會與內(nèi)部審計【熟悉】

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。審計委員會應監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性。它應該核查內(nèi)部審計的有效性，并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘。它還應確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任。審計委員會復核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃，審計委員會收到關于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結果的反應。審計委員會還應確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性。審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復核，即組織中的地方、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

    2010注會專業(yè)階段全國統(tǒng)一考試大綱變化匯總

    環(huán)球網(wǎng)校2010年注冊會計師考試網(wǎng)上輔導招生簡章    

    2010年注冊會計師輔導優(yōu)惠套餐  轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com