5.組織結構

　　組織結構能夠為規劃、執行、控制和監察活動提供框架，以實現企業整體目標。對于大型現代企業來說，為組織控制制定完善的計劃是內部控制系統中非常重要的部分。個人和小群體應了解其所在的小組的目標及企業的總體目標。倘若缺乏這樣的了解，控制可能存在重大缺陷。

　　無論是商業組織、政府、慈善組織或其它部門，每個組織都需制定有效的組織計劃。對任何職能或部門負責的管理者必須對組織結構有充分的了解。組織控制的缺陷常常會對整個控制環境產生普遍影響。

　　6.權利和責任的分配

　　權利和責任是統一的。權利的分配本質上是按照工作描述確定責任，根據組織結構圖形成責任。責任的說明越準確越好。

　　高層管理層可以對下層人員進行適當授權，以實現某些組織目標，但高級管理層仍需為這些下屬所作的所有決策承擔最終的責任。如果未經管理層復核，就將涉及更高級目標的決策交給不適當的較低級別人員負責，企業將處于危險之中。

　　此外，企業內的每個人必須對組織的整體目標，以及個人行為與實現目標之間的相互關聯有充分的了解。

　　7.人力資源政策和實務

　　人力資源實務包括諸如招聘、入職培訓、評估、咨詢、晉升、賠償和采取適當的矯正措施。人力資源部門應針對這些方面制定并公布充分的政策。不過，值得注意的是，對人力資源政策的操作會向雇員傳達有關其預期道德行為水準和能力的訊息。

　　人力資源政策和實務對某些方面具有特殊的重要意義，包括招聘和雇傭;新雇員的入職培訓;評估、晉升和賠償;懲戒措施。

　　有效的人力資源政策和程序是整體控制環境至關重要的組成部分。如果企業未設立嚴格的人力資源政策和措施，那么即使企業組織結構很牢固，領導層傳達的信息也不會產生多少影響。管理層在對內部控制架構的其它因素進行復核時，應始終考慮控制環境的人力資源政策和因素。

　　【要點提示】控制環境是其他內部控制因素的根基，控制環境包括如下七個要素：誠信和道德觀、用人唯才的承諾、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策和實務等。

　　典型例題：

　　[多選題]控制環境包括( )。

　　A 誠信和道德觀

　　B 董事會和審計委員會

　　C 管理哲學和經營風格

　　D 人力資源政策和實務

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制環境包括誠信和道德觀、用人唯才的承諾、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、權利和責任的分配、人力資源政策和實務七個因素。

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