第一節(jié) 注冊會計師與治理層的溝通

　　1、治理層的含義

　　治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。

　　2、被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責(zé)方面存在著很強的互補性，這是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

　　3、與治理層溝通的總體要求

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r與治理層進行明晰的溝通轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　4.與治理層溝通的目的

　　(1)就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解;

　　(2)及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項;

　　(3)共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。

　　一、溝通的對象

　　(一)總體要求

　　1、確定溝通對象的一般要求

　　(1)確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T

　　適當(dāng)?shù)臏贤▽ο笸侵卫韺拥南略O(shè)組織和人員，如董事會下設(shè)的審計委員會，獨立董事，監(jiān)事會，或者被審計單位特別指定的組織和人員等。

　　適當(dāng)人員除了包括該組成部分治理層外，可能還包括集團治理層。當(dāng)集團治理層履行組成部分治理責(zé)任時，適當(dāng)人員為集團治理層。

　　(2)確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T時應(yīng)當(dāng)利用的信息

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息識別出適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟆?/p>

　　2、需要商定溝通對象的特殊情形

　　如果治理結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，注冊會計師無法清楚的識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定結(jié)果形成書面記錄。

　　3、關(guān)于對了解的溝通對象進行印證的特別提示

　　(二)與治理層的下設(shè)組織或個人溝通

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