第一節　籌資與投資循環的特點

　　一、投資與籌資循環的性質

　　籌資與投資循環由籌資活動和投資活動的交易事項構成，籌資活動主要由借款交易和股東權益交易組成，投資活動主要由權益性投資交易和債權性投資交易組成，籌資與投資循環具有如下特征：

　　1.審計年度內籌資與投資循環的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大。

　　2.籌資與投資循交易還必須遵守國家法律、法規和相關契約的規定。

　　3.漏記或不恰當地對一筆業務進行會計處理，將會導致重大錯報，從而對企業財務報表的公允反映產生較大的影響。

　　二、涉及的主要憑證與會計記錄

　　(一)籌資活動的憑證和會計記錄

　　(二)投資活動的憑證和會計記錄

　　三、投資與籌資循環所涉及的主要業務活動

　　(一)籌資所涉及的主要業務活動

　　(二)投資所涉及的主要業務活動

　　第二節　投資與籌資循環的內部控制與控制測試

　　一、內部控制目標、內部控制與審計測試的關系

　　表19-1和表19-2

　　二、投資活動的內部控制和控制測試

　　(一)投資活動的內部控制

　　1.合理的職責分工：授權(高層負責人)——〉執行(財務經理)——〉會計記錄(會計部門)——〉保管

　　2.健全的資產保管制度：(1)專門機構保管：銀行、證券公司、信托投資公司

　　(2)企業自行保管(嚴格的聯合控制制度)

　　3.詳盡的會計核算制度：分別設立明細分類賬，并詳細記錄其名稱、面值、證書編號、數量、取得日期、經紀人(證券商)名稱、購入成本、收入的股息或利息等。

　　4.嚴格的記名登記制度

　　5.完善的定期盤點制度

　　(二)評估投資活動的重大錯報風險

　　(三)控制測試

　　1.檢查控制執行留下的軌跡。注冊會計師應抽查投資業務的會計記錄。

　　2.審閱內部盤點報告。

　　3.分析企業投資業務管理報告。注冊會計師應認真分析這些投資管理報告的具體內容，并對照前述的有關文件和憑據資料，從而判斷企業長期投資業務的管理情況。

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