五、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險(4/6)

　　(一)目標、戰略與經營風險

　　1.目標、戰略與經營風險

　　(1)目標是企業經營活動的指針;

　　(2)戰略是企業管理層為實現經營目標采用的總體層面的策略和方法;

　　(3)經營風險源于對被審計單位實現目標和戰略產生不利影響的重大情況、事項、環境和行動，或源于不恰當的目標和戰略。

　　2.注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰略，并考慮相應的經營風險：(熟悉)

　　(1)行業發展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長等風險;

　　(2)開發新產品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險;

　　(3)業務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險;

　　(4)新頒布的會計法規，及其可能導致的被審計單位執行法規不當或不完整，或會計處理成本增加等風險;

　　(5)監管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險;

　　(6)本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險;

　　(7)信息技術的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統與業務流程難以融合等風險。

　　(二)經營風險對重大錯報風險的影響

　　注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險。

　　經營風險與重大錯報風險多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表。但并非所有經營風險都會導致重大錯報風險。

　　但并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經營風險。

　　(三)被審計單位的風險評估過程

　　1.管理層通常制定識別和應對經營風險的策略;

　　2.注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程;

　　3.被審計單位的風險評估過程是被審計單位內部控制的組成部分。

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