二、收款交易的內部控制

　　(一)表15-5

　　(二)收款交易的內部控制

　　1.單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》，及時辦理銷售收款業務。

　　2.單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。

　　3.單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

　　4.單位應當按客戶設應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新。

　　5.單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。

　　6.單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。

　　7.單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。應有專人保管應收票據，對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款;已貼現票據應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理，并應制定逾期票據的沖銷管理程序和逾期票據追蹤監控制度。

　　8.單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

　　三、評估重大錯報風險(新)

　　注冊會計師應當考慮影響收入交易的重大錯報風險，并對被審計單位經營活動中可能發生的重大錯報風險保持警覺。收入交易和余額存在的固有風險可能包括：

　　1、管理層對收入造假的偏好和動因。

　　2、收入的復雜性

　　3、管理層凌駕于控制之上的風險

　　4、采用不正確的收入截止

　　5、低估應收帳款壞賬準備的壓力

　　6、舞弊和盜竊風險

　　7、款項無法收回的風險

　　8、發生錯誤的風險

　　9、隱瞞盜竊的風險。在被審計單位員工利用銷售調整和銷售退回隱瞞盜竊現金行為。

　　10、債務保理。債務保理將產生復雜的權利和義務，可能導致被審計單位資產負債表的分類錯誤和財務報表附注披露的不正確或不充分。

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