二、涉及的主要憑證和會計記錄

　　銷售業務如下：

　　顧客定單;銷售單;發運憑證;銷售發票;商品價目表;貸項通知單;應收帳款明細賬;主營業務收入明細賬;折扣與折讓明細賬;匯款通知書;庫存現金日記賬和存款日記賬;壞賬審批表;顧客月末對賬單;轉帳憑證;收款憑證

　　合同

　　顧客訂單

　　商品價目表

　　銷售單(日期、經辦人、連續編號、名稱、數量、金額)

　　銷售部

　　出庫單(數量、日期、連續編號、雙方簽字)、庫房賬(數量)

　　庫房

　　開發票(名稱、日期、數量、金額、連續編號)收款

　　憑證、記賬、報表

　　財務部

　　裝運憑證

　　運輸部門

　　經批準

　　與客戶對賬

　　對帳單

　　確認壞賬

　　高管

　　信用部門

　　三、涉及的主要業務活動

　　主要業務活動：

　　1.接受顧客訂單(發生認定)

　　接受顧客訂單后，對顧客訂單授權審批，審批訂單是否符合企業的銷售政策，比如是否符合該產品的銷售單價、運費支付方式、交貨地點、三包承諾等;批了銷售訂單后，銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發生的有效憑據。

　　2.批準賒銷信用(計價和分攤)

　　目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責，信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責分離。

　　3.按銷售單供貨(發生、完整性)

　　目的是為防止倉庫未經授權的情況下擅自發貨。

　　4.按銷售單裝運貨物(發生)

　　裝運憑證是證明銷售交易是否發生的另一有效憑據。

　　5.向顧客開具賬單(發生、完整性、準確性)

　　(1)所有裝運的貨物都開具了賬單(即“完整性”認定問題);

　　(2)只對實際裝運的貨物才開具了賬單，有無重復開具賬單或虛構交易(即“發生”認定問題);

　　(3)是否按已授權批準的商品價目表所列價格計價開具賬單(即“準確性”認定問題)。

　　應當設立控制程序：4點

　　(1)開具賬單部門職員在開具每張發票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單。

　　(2)依據已授權批準的商品價目表開具銷售發票

　　(3)獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性

　　(4)將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。

　　6.記錄銷售(財務部門)

　　應當設立控制程序：7點

　　7.辦理和記錄現金、銀行存款收入(職責分離)

　　8.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓(授權、職責分離)

　　9.注銷壞賬(獲取確切證據、授權、計價)

　　10.提取壞賬準備(計價和分攤)。

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