(2)外幣購銷

　　①企業以外幣購入原材料和固定資產，按當日即期匯率將支付(或應付)的外幣折算為記賬本位幣，以確定購入貨物及債務的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關外幣賬戶。

　　【例3】甲公司從境外購入一臺生產設備，設備價款和境外運費共100萬美元(款項未付);關稅及境內運費共70萬元人民幣以及增值稅119萬元人民幣已經用人民幣支付。當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。有關賬務處理如下：

　　借：固定資產(700+70) 770

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 119

　　貸：應付賬款——美元戶 (100×7)700

　　銀行存款——人民幣(70+119)189

　　②企業出口商品，按照即期匯率將外幣銷售收入折算為人民幣;對于取得的款項或發生的外幣債權，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關外幣賬戶。

　　【例4】甲公司出口商品一批，共50萬美元(款項已收)，當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。假設不考慮相關稅費。有關賬務處理如下：

　　借：銀行存款——美元戶(原幣×即期匯率)(50×7)350

　　貸：主營業務收入 350

　　(3)外幣借款

　　企業借入外幣時，按照借入外幣時的即期匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。

　　【例5】甲公司有關工程建造和外幣借款情況如下：

　　(1)甲公司于2007年1月1日，為建造某工程項目專門以面值發行美元公司債券1000萬美元，年利率為8%，期限為2年，合同約定，每年1月1日支付利息，到期還本。甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用業務發生當日的即期匯率折算。已知2007年1月1日市場匯率為1美元=7.70元人民幣。發行外幣債券時的賬務處理是：

　　借：銀行存款——美元戶(1000×7.7)7700

　　貸：應付債券——美元戶 (1000×7.7)7700

　　(2)該工程于2007年1月1日開始實體建造，2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態。2007年1月1日，甲公司向建筑承包商支付了1000萬美元的工程款。2007年12月31日，市場匯率為1美元=7.20元人民幣。年末計提利息及匯兌差額處理如下：

　　①計提利息

　　借：在建工程 576

　　貸：應付利息——美元戶(1000×8%×7.2) 576

　　注：資本化期間為2007年1月1日-2008年6月30日，2007年利息費用應全部資本化。

　　②計算匯兌差額

　　外幣債券本金及利息匯兌差額=1000×(7.2-7.70)+80×(7.20-7.20)=-500+0=-500(萬元)。賬務處理為:

　　借: 應付債券——美元戶 500

　　貸: 在建工程 500

　　注：資本化期間發生的匯兌差額應全部資本化。

　　(3)2008年1月1日實際支付利息80萬美元，當日市場匯率為1美元=7.10元人民幣，折算成人民幣為568萬元。該金額與原賬面金額576萬元之間的差額8萬元應當繼續予以資本化，即沖減在建工程成本。賬務處理為:

　　借:應付利息——美元戶 576

　　貸:銀行存款——美元戶(80×7.10)568

　　在建工程 8

　　注：結算日，將應付利息結平，由此產生的匯兌差額，因為仍在資本化期間，故應該資本化。

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