第一節 初步業務活動

　　一、初步業務活動的目的和內容

　　1.初步業務活動時間

　　注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業務活動。

　　2.初步業務活動的目的

　　(1)確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力;

　　(2)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況;

　　(3)確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。

　　3.初步業務活動的內容

　　(1)針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

　　(2)評價遵守職業道德規范的情況;(在連續審計的業務中，這些初步業務活動通常是在上期審計工作結束后不久或將要結束時就開始了)轉自環球網校edu24ol.com

　　(3)及時簽訂或修改審計業務約定書。為了規范審計業務約定書的簽訂工作，財政部發布了《中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業務約定書》。該準則要求，注冊會計師應當在審計業務開始前，與被審計單位就業務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業務約定書，以避免雙方對審計業務的理解產生分歧。如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前，注冊會計師應當與委托人、被審計單位就審計業務約定相關條款進行充分溝通，并達成一致意見。

　　二、審計業務約定書

　　1、定義

　　審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。

　　會計師事務所承接任何審計業務，都應與被審計單位簽訂審計業務約定書。

　　2、審計業務約定書的基本內容

　　1.財務報表審計的目標;

　　2.管理層對財務報表的責任;

　　3.管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度;

　　4.審計范圍，包括指明在執行財務報表審計業務時遵守的中國注會師審計準則;

　　5.執行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求;

　　6.審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式;

　　7.由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發現的風險;

　　8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助;

　　9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息;

　　10.管理層對其做出的與審計有關的聲明予以書面確認;

　　11.注冊會計師對執業過程中獲知的信息保密;

　　12.審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排;

　　13.違約責任;

　　14.解決爭議的方法;

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內容是管理層與注冊會計師的責任和義務

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