2010年注會《稅法》輔導：企業所得稅法(26)
更新時間：2010-05-26 09:39:16
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四、非居民企業應納稅額的計算
對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
財產凈值是指財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
【經典例題】2008
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有()。
A.股息轉自環球網校edu24ol.com
B.轉讓財產所得
C.租金
D.特許權使用費
『答案』ACD
五、房地產開發企業所得稅預繳問題的處理(2008年1月1日起執行)
(一)采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，預繳所得稅，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。
(二)預計利潤率暫按以下規定的標準確定：
1.非經濟適用房開發項目：按地區不得低于20%、l5%、l0%。
2.經濟適用房開發項目：不得低于3%。
(三)適用于從事房地產開發經營業務的居民納稅人。
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