第二節 管理層認定與具體審計目標(重要)

　　一、管理層的認定

　　認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。

　　管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。

　　【例如】管理層在資產負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做出了下列明確的認定：

　　(1)記錄的存貨是存在的; (存在)

　　(2)存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。(計價和分攤)

　　同時，管理層也做出下列隱含的認定：

　　(1)所有應當記錄的存貨均已記錄; (完整性) 轉自環球網校edu24ol.com

　　(2)記錄的存貨都由被審計單位擁有。 (權利和義務)

　　【例如】08年報表中利潤表項目下列示：銷售收入 300萬元

　　(1)銷售收入是否已經真實發生的; (發生)

　　(2)收入的金額是300萬。 (準確性)

　　(3)所有銷售收入都包括在內; (完整性)

　　(4)所有業務發生時間符合確認條件 (截止)

　　(5)科目列示正確 (分類)

　　管理層對財務報表各組成要素均做出了認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當。

　　(一)與各類交易和事項相關的認定

　　注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別：

　　1.發生：記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關;

　　2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄;

　　3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄;

　　4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間;

　　5.分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

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