2010年注會(huì)《稅法》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法(16)

更新時(shí)間：2010-05-20 13:18:46 來源：|0

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　　17.其他項(xiàng)目

　　如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。

　　注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。

　　【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)	不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予	當(dāng)年不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予	當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費(fèi)用	不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息	當(dāng)年不得扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰	當(dāng)年不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出	不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除

　　四、不得扣除項(xiàng)目——9項(xiàng)(注意選擇題)

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　罰款分為經(jīng)營性罰款和行政性罰款兩類，對(duì)于經(jīng)營性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營活動(dòng)中的罰款，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;

　　6.贊助支出;

　　7.①未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

　　8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

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