9.環境保護專項資金

　　依照法律、行政法規有關規定提取的用于環保、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。——強調專款專用，改變用途的不得扣除。

　　10.保險費

　　企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。保險費分環節掌握。

　　11.租賃費

　　企業根據生產、經營需要租入固定資產所支付租賃費的扣除，按下列辦法處理：

　　(1)以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，按規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

　　【經典例題】某企業自2008年6月1日起租入一幢門面房用作產品展示廳，一次支付12個月的租金30萬元，則計入2008年成本費用的租金額是多少? 轉自環球網校edu24ol.com

　　【答案】30萬元÷12個月×7個月=17.5萬元。

　　【經典例題】某企業2008年4月1日，以經營租賃方式租入生產設備一臺，租期1年，支付租金12萬元;當年6月20日以融資租賃方式租入機器設備一臺，當月投入使用，租期2年，每年支付租金30萬元。機器設備的凈殘值率為5%，使用年限為10年。

　　計算該企業當年應納稅所得額時應扣除的費用。

　　【答案】

　　應扣除的費用=12÷12×9+30×2×(1-5%)÷10÷2=9+2.85=11.85(萬元)

　　12.勞動保護費

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　13.公益性捐贈支出

　　(1)公益性捐贈含義：

　　這里所說的公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。

　　是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

　　(2)公益性捐贈稅前扣除標準：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

　　【經典例題】某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調整金額是多少?

　　【答案】

　　其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)

　　承認其實際發生的30萬元公益性捐贈支出;直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。

　　該企業當年捐贈支出納稅調整金額為10萬元

　　【經典例題】某商業企業2008年度實現會計利潤總額40萬元，經注冊會計師(稅務師)審查，當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部門向貧困山區的捐贈10萬元。在其他因素不變的情況下，計算該企業當年公益性捐贈的下列問題：

　　(1)扣除限額;

　　(2)允許稅前扣除的公益性捐贈額;

　　(3)該企業應繳納的企業所得稅。

　　【答案】計算步驟：

　　1/實發數=10萬元

　　2/扣除限額=40×12%=4.8(萬元);

　　3/允許稅前扣除額=4.8(萬元);

　　4/納稅調增數=10-4.8=5.2(萬元)

　　5/應納稅所得額=40+5.2=45.2(萬元)

　　6/應繳納的企業所得稅=45.2×25%=11.3(萬元)

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