2010年注冊會計師《稅法》：增值稅法(5)

更新時間：2010-03-09 09:15:59 來源：|0

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　　新增五、舊設(shè)備的出口退(免)稅處理

　　總結(jié)如下:

出口情況	稅務(wù)處理
1.一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備	應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值×適用退稅率設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值－已提折舊
2.一般納稅人和非增值稅納稅人出口外購舊設(shè)備	實行免稅不退稅的辦法
3.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備	實行免稅不退稅的辦法
4.出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備	（1）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額未計算抵扣后方可辦理退稅；（2）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。

　　新增六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法1

　　(一)卷煙出口企業(yè)購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　(二)有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　新增七、出口貨物退(免)稅管理1

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物的處理

　　申報退免稅時間：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。

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