第四節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制

　　一、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制

　　現(xiàn)金流量預(yù)算又稱為現(xiàn)金預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)時間及金額數(shù)量的預(yù)算，是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算。

　　營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的測算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。

　　可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

　　期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+資金籌措及使用

　　(資金籌措及使用如為資金籌措就是正數(shù)，如為資金使用就是負(fù)數(shù)。)

　　二、利潤表預(yù)算的編制

　　利潤預(yù)算是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算等基礎(chǔ)上匯總編制的。

　　所得稅費用項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金流量預(yù)算。它通常不是根據(jù)利潤總額和所得稅稅率計算出來的。

　　三、財務(wù)狀況預(yù)算編制

　　財務(wù)狀況預(yù)算又稱資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。

　　財務(wù)狀況預(yù)算是企業(yè)最為綜合的預(yù)算，是在上期實際資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。

　　【典型例題-2008年計算題】A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下(單位：萬元)：

　　(2)銷售收入預(yù)計：2008年11月200萬元，12月220萬元;2009年1月230萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其它管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

　　(6)預(yù)計銷售成本率75%.

　　(7)預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤。

　　參考答案：

　　(1)

　　①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　　②進貨支付的現(xiàn)金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　　③22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +本月新借入借款≥5

　　解得：本月新借入借款≥155.5(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。

　　(2)

　　①現(xiàn)金期末余額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%) +156=5.5(萬元)

　　②應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)

　　③應(yīng)付賬款期末余額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　④12月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)

　　(3)

　　稅前利潤

　　=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12

　　=55-44.5-4.4-2.3

　　=3.8(萬元)