2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí):第四章(18)


第八節(jié) 征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間2
一般規(guī)定:納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當(dāng)天。
預(yù)收性質(zhì)價款的納稅義務(wù)發(fā)生時間:
(一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的(包括預(yù)收定金),納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款(包括預(yù)收定金)的當(dāng)天。
(十四)單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時,向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等),其營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間,以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定,該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。
新增納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(六)(3)納稅人自建建筑物,其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
納稅人將自建建筑物對外贈與,其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(2)金融保險企業(yè)
應(yīng)稅行為 |
納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
金融機構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù) |
逾期未超過90天:取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。 |
逾期超過90天:實際收到利息當(dāng)天 |
|
融資租賃業(yè)務(wù) |
取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 |
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè) |
取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天 |
保險業(yè) |
取得保費收入或取得索取保費收入憑證當(dāng)天 |
金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù) |
扣繳營業(yè)稅義務(wù)時間:受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當(dāng)天 |
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