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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí):第四章(10)

更新時(shí)間:2010-01-05 09:12:44 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  6.保險(xiǎn)業(yè)務(wù):

  (1)初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額:全部保費(fèi)收入。

  (2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額:儲(chǔ)金的利息(即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  (3)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi),凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的,允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi),再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。

  (4)保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù):向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。

  (5)境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù):以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  7.金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定

  (1)金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營(yíng)貸款和委托貸款,下同)后,凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息,均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅;貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起,超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的,按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

  8.外幣折合成人民幣。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額,保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。

  四、郵電通信業(yè)務(wù)2

  1.集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù):受理地區(qū)的電信部門余額計(jì)稅;提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門:按各自取得的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  2.郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  【經(jīng)典例題】某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,信封、信紙銷售收入2萬元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( ) 。

  A.0.30萬元 B.0.45萬元 C.0.96萬元 D.1.11萬元

  答案:D

  解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(20+10+2+5)×3%=1.11萬元

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