注冊會計師考試《稅法》第二章 增值稅法屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大(見下附表)。考點有：(1)征稅范圍(結合營業稅和免稅規定);(2)納稅人的分類;(3)計稅依據的確定;(4)增值稅的計;(4)出口退(免)稅的政策及計;(5)征收管理的主要要求。環球網校為了幫助廣大學員更好的準備2009年注冊會計師考試，為您提供整理本章的考試復習資料，并祝考試順利!

　　(四)對轉為正常一般納稅人的審批及管理

　　【示例】

　　1.對新設立的商貿企業，納稅輔導期達到6個月后，經主管稅務機關審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年CPA試題

　　A.納稅評估的結論正常 B.能夠及時查找存在的問題

　　C.約談、實地查驗的結果正常 D.企業申報、繳納稅款正常

　　【答案】ACD【解析】納稅輔導期達到6個月后，主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結論正常;(2)約談、實地查驗的結果正常;(3)企業申報、繳納稅款正常;(4)企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿企業，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

　　2.甲商場在結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過(　　)。

　　A.1萬元　　　　B.5萬元

　　C.10萬元　　　D.15萬元

　　【答案】A【解析】商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過1萬元，對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發票。

　　3.下列關于新辦商貿企業一般納稅人資格認定的審批管理的說法中，正確的是( )。

　　A.新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理

　　B.一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　C.商貿零售企業和大中型商貿企業，每次發售專用發票數量不得超過30份

　　D.在輔導期內和結束輔導期轉為正式一般納稅人后，商貿企業增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過1萬元

　　【答案】AB【解析】(1)商貿零售企業和大中型商貿企業，主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。故C項錯誤。(2)商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過1萬元，對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發票。故D項錯誤。

　　2008年注冊會計師考試合格證書領取時間匯總

　　環球網校2009年注冊會計師考試網上輔導招生簡章！