09年注冊會計師考試重點內容答疑精選二
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一、問題內容:有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。相關資料如下：
(1)20×6年1月1日，甲公司以銀行存款13000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司和甲公司是非同一控制下的兩個公司。
W公司20×6年1月1日股東權益總額為l5 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為l 400萬元。
W公司20×6年1月1日可辨認凈資產的公允價值為17 000萬元。
請問老師在確定長期股權投資初始成本時要對長期股權投資初始成本進行調整嗎?還有在抵銷分錄中貸：長期股權投資其數額是以13000萬元還是以17000萬元*80%為基礎?還有在抵銷分錄中是否還應貸：營業外收入600? 老師回復需要調整;以17000萬元*80%為基礎;抵消分錄中不確認營業外收入，只是在調整長期股權投資賬面價值時確認營業外收入(2008-9-10 22:15:00) 再次請問老師：抵銷分錄中貸：長期股權投資其數額以17000萬元*80%為基礎，則抵銷分錄中不會產生商譽，對嗎?還有對長期股權投資初始成本進行調整是在權益法時講的，為什么對成本法也適用?請解答，謝謝! 老師回復內部股權投資的抵消分錄中會產生商譽;對長期股權投資賬初始成本的調整是因為付出資產的公允價值小于被合并企業可辨認凈資產公允價值份額時的調整，只要不是同一控制下的企業合并都有可能會產生因公允價值與賬面價值的差異再次請問老師：長期股權投資賬初始成本小于被合并企業可辨認凈資產公允價值份額,所以對長期股權投資賬初始成本進行調整，同時貸：營業外收入。但是在編內部股權投資的抵消分錄中此題不會產生商譽;貸：長期股權投資其數額以17000萬元*80%為基礎，抵消分錄中不確認營業外收入，我的理解正確嗎?謝謝!
老師回復:不要看前面的回答了：成本法核算時不需要進行初始投資成本的調整;成本法的初始投資成本是按照付出資產的公允價值進行計量的，如果是達到了控制標準的長期股權投資，在編制合并報表時，需要將長期股權投資的成本法轉換為權益法，首先對其初始投資成本進行調整，因此在抵消分錄中不會確認營業外收入，也不會產生商譽。
二、問題內容：請問老師：對于被投資單位可供出售金融資產的變動，投資企業計算享有得分額時，什么時候考慮所得稅?
老師回復：投資企業考慮所得稅主要是從能夠影響長期股權投資的因素而來，如果可供出售金融資產的變動引起了企業的可辨認凈資產的變動，那么，會進一步影響投資企業的長期股權投資的賬面價值，從而需要考慮所得稅影響。
2009年注冊會計師考試有關信息:
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2008年度全國注冊會計師考試大綱匯總
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