注冊會計師考試第二章增值稅法真題一
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第六節(jié) 電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算及管理需掌握的考點有：(1)電力產(chǎn)品銷售額的確定;(2)電力產(chǎn)品的征稅辦法;(3)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間;(4)發(fā)、供電企業(yè)辦理稅務(wù)登記和納稅申報。
1.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確的是( )。/2005年CPA試題
A. 獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
C.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向 其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
【答案】B【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，獨立核算的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以A不對;非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以C不對;非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以D不對。而獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，所以B是正確的。
2.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。/2005年CPA試題
A. 供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為收款的 當(dāng)天
【答案】 ABC【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。
3.下列選項中，符合電力產(chǎn)品增值稅征收管理規(guī)定的是( )。
A.發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，一律按照核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額
B.發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率的核定權(quán)，由國家稅務(wù)總局和省級國稅局分別行使
C.實行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售機(jī)電設(shè)備的，由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一計算繳納增值稅
D.獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)也應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件報其所屬的采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存
【答案】BCD【解析】(1)具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅。不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額。故A項錯誤。(2)跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由預(yù)繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結(jié)算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局共同測算，報國家稅務(wù)總局核定;省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由省級國家稅務(wù)局核定。故B正確。(3)實行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，如果能準(zhǔn)確核算銷售額的，在發(fā)、供電企業(yè)所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準(zhǔn)確核算銷售額的，按其隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一計算繳納增值稅。故C項錯誤。
2009年注冊會計師考試有關(guān)信息:
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