注冊會計師稅法歷年真題-2024年多選題
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注冊會計師備考學習只是看書不做題是沒有學習方向的，通過做歷年試題，我們可以知道考試的重難點，然后找到學習的方向。
一、注冊會計師稅法歷年真題-2024年多選題
1、下列選項中屬于地方稅的有()
A.煙葉稅
B.耕地占用稅
C.環(huán)境保護稅
D.房產(chǎn)稅
答案：ABCD
2、下列選項中說法不正確的是()
A.因稅務機構責任導致少繳稅款，追征期限最長為3年
B.因扣繳義務人責任導致少繳稅款，追征期限最長為10年
C.因納稅人原因導致少繳稅款，追征期限最長為10年
D.因稅務機關責任導致少繳稅款，追征期限最長為10年
答案：BCD
解析：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征可以延長到5年。對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
3、下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有()。
A.國家計劃內(nèi)出口的卷煙
B.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具
C.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器
D.來料加工復出口的服裝
答案:ABCD
解析:適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于:
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產(chǎn)品。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。
(6)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
(7)來料加工復出口的貨物。
4、下列各項中,屬于中央政府固定收入的有()。
A.消費稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購置稅
D.船舶噸稅
答案:ACD
解析:中央政府固定收入包括：消費稅(含稅務機關征收及進口環(huán)節(jié)海關代征的全部消費稅)；車輛購置稅；關稅；船舶噸稅；海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設基金營改增。房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入。
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二、如何高效利用注冊會計師歷年真題
1、模擬考試，按照考試規(guī)定時間做題
注冊會計師歷年試卷經(jīng)由命題人數(shù)月的研究，是考生們在備考階段可以用到的優(yōu)質的學習資料!網(wǎng)校老師建議考生們在完成知識點學習后可按照考試規(guī)定的時間范圍及相關要求，完成試卷的模擬測試。
模擬考試可以考查考生們對知識記憶掌握程度，也會讓考生有親歷考場的實感，最終目標是讓考生即使在考場上也能保持平穩(wěn)心態(tài)，發(fā)揮出自身正常甚至是超常的水平。所以請考生們認真對待，這樣才能檢測出自己真實的學習情況。
完成考試后，對于沒有完全掌握的內(nèi)容要加大學習力度，已經(jīng)學透了的內(nèi)容也不要忘記按時回顧!
2、重復練習，充分發(fā)揮試題價值
想通過一次模考完全吃透試題，還遠遠不夠，不能只做一遍就算了，我們要深挖掘出題點。多做幾遍，摸清試題套路的同時，提升答題速度、正確率，這就很關鍵，讓歷年試題物盡其用。
3、歸納總結，隨時翻看重點內(nèi)容
做歷年試題的目的是鞏固所學、分析做題思路、掌握做題方法。因此，做歷年試題時可歸納試題出題方向及出題老師可能“挖坑”的點，了解不同知識點容易出現(xiàn)的題型等。然后根據(jù)總結的結果，有針對性的進行練習。
對于試題考生們也要注意定時翻看，不斷復盤，將解題思路和解題方法牢記于心，同時也能起到查漏補缺的作用！
三、cpa稅法考試特點及命題規(guī)律
近3年，CPA稅法主觀題的命題風格不同于以往，需要文字回答的問題明顯增多，要求考生表述政策、分析判斷的能力增強。
專業(yè)階段稅法命題特點主要表現(xiàn)在：
1、范圍很廣泛，命題有重點，難易度適當
①考查范圍：考題遍布各章，章章有題。命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識點的融合，尤其在計算問答題和綜合題中有突出體現(xiàn)，對考生學習與復習提出了全面性的要求。
盡管注會稅法考試命題范圍比較全面，但其考試重點也是較為突出的，比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進項稅額等規(guī)定;消費稅的外購或委托加工收回應稅消費品的抵扣規(guī)則的運用;企業(yè)所得稅的扣除項目及金額等，這些知識點年年必考，形成了部分側重點的規(guī)律化。
②考查題型：基本形成了綜合題以增值稅、企業(yè)所得稅為中心，計算問答題以消費稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、國際稅收為中心的政策考查格局。
但近3年考試命題在突出傳統(tǒng)重點考點的同時，也推出了部分結合熱點問題和執(zhí)業(yè)需要的新考點，與以往年度考點的重復性略有減少。
③命題難度：整體命題考查稅種征稅范圍、計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠的基礎考點的題目較多，難易程度適當。
2、視角細又實，主觀多問答，理解加應用
①考查細、實：近些年來，注會稅法考試所考核的客觀題需要主觀化計算的點較少，提問往往單刀直入，但是疫情產(chǎn)生延期考試導致命題套數(shù)增加，使得考查的知識點廣且細，在細微之處洞悉考生功底。
②主觀題加大問答占比：主觀題的命題則加大了問答的分值比重，計算問答題的提問中有30%左右的問題需要文字回答政策或分析，綜合題中也出現(xiàn)了要求文字作答的問題。
③命題風格細膩務實：
如：
2021年計算問答題考到了“電動汽車是否需要繳納消費稅及體現(xiàn)的稅收政策導向”，深挖政策背景，對考生提出了新的要求，要“知其然，也知其所以然”。
2022年考到國際稅收協(xié)定中常設機構規(guī)則，考點非常細膩。
2023年主觀題考查了大量當年新收錄的政策，也把現(xiàn)實執(zhí)業(yè)中容易出錯的增值稅政策細節(jié)列人客觀題進行考查，題目既考核考生掌握基礎知識、政策法規(guī)的扎實程度，又對考生理解和運用稅法解決實際中的常見或熱點問題提出要求。
因此CPA稅法的復習備考需要對政策進行“細嚼慢咽”，考試命題也體現(xiàn)出“細節(jié)決定成敗”這一客觀事實。
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