本文分享了2025年注冊會計師《審計》母題練習：專題二十職業道德基本準則和概念框架，其中包含詳細答案解析，可以幫助考生學練結合、高效備考。

2025年注冊會計師《審計》母題練習：專題二十職業道德基本準則和概念框架

母題

【1母題-簡答題】ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2022年度的財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，相關事項如下：

(1)甲公司財務總監向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協商參股乙公司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。

(2)ABC會計師事務所的網絡事務所受聘對甲公司財務信息進行盡職調查，經A注冊會計師批準，借閱了過去3年審計工作底稿中與甲公司相關的部分。

(3)審計項目組部分成員首次參與審計項目，A注冊會計師向這些成員提供了其他公司審計項目的工作底稿作參考。

(4)審計結束后，ABC會計師事務所接受注冊會計師協會的執業質量檢查，提交了甲公司審計工作底稿，未經甲公司同意。

(5)審計結束后，ABC會計師事務所為了在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益，提交了甲公司審計工作底稿，未經甲公司同意。

(6)審計過程中，ABC會計師事務所向監管機構報告所發現的違法行為，但是未取得甲公司同意。

(7)在所披露的信息不損害執行業務的有效性和會計師事務所及其人員的獨立性的前提下，經項目合伙人批準，項目組可以向客戶提供業務工作底稿的部分內容。

(8)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。

(9)因為是在連續業務中，所以A注冊會計師認為無需評價是否應該繼續保持該業務。

(10)本次業務是應客戶的要求提供第二次意見，但是客戶不允許與前任注冊會計師溝通，A注冊會計師在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

(11)簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲銀行與本事務所另一常年審計客戶存在直接競爭關系，利益沖突影響嚴重。ABC會計師事務所未將這一情況告知兩個公司。

(12)會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任，收費報價不得明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價。

(13)簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

(14)審計業務約定書約定，審計費用為200萬元，甲公司應當在ABC會計師事務所出具審計報告后10日內支付70%審計費用，其余30%審計費用甲公司視股價上漲的情況決定是否支付。

(15)審計業務約定書中約定按審計后資產的千分之五收取審計費用。

(16)ABC會計師事務所以“強強聯手，服務最優”為主題在多家媒體刊登廣告，以招攬業務。

(17)ABC會計師事務所在發布招聘員工等信息時，通過比較其他會計師事務所來對其能力進行廣告宣傳。

(18)ABC事務所規定注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金，注冊會計師也不得向客戶或其他方支付業務介紹費，為被審計單位推銷商品或服務的除外。

(19)甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務。每次推薦成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業務介紹費。

(20)ABC會計師事務所推薦甲公司與某開發區管委會簽訂了投資協議，因此獲得開發區管委會的獎勵10萬元。

(21)如果項目組不具備或不能獲得恰當執行業務所必需的勝任能力、或未知悉所有相關事實就承接業務，可能對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響。

(22)如果注冊會計師接受了利益誘惑，只要這個利益誘惑不存在不當影響接受方或其他人員行為的意圖，則不會對職業道德基本原則產生不利影響。

(23)在審計過程中，甲公司存在特殊的存貨，審計項目組聘請專家協助確定特殊存貨的數量和品質。

要求：

針對上述第(1)至(23)項，逐項指出ABC會計師事務所或項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

子題

【1子題-多選題】在執行接受或保持客戶關系和具體業務的程序時，下列情形中，會計師事務所應當拒絕接受業務委托的有( )。(2020年)

A.會計師事務所與該客戶存在密切的商業關系

B.會計師事務所不具有執行業務的必要時間

C.會計師事務所與該客戶存在利益沖突

D.有信息表明該客戶缺乏誠信

【2子題-簡答題】ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：(2010年)

(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。

(2)簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

(3)簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務報表。

(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助制定公司財務戰略。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

詳細答案解析：

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