本文整理了2025年注會稅法必刷母題：專題四企業所得稅法，這些母題涵蓋了高頻考點，通過歷年真題的深入分析歸納而成，旨在幫助考生通過練習一個母題，從而掌握一類題型的解題技巧，為高效備考打下堅實基礎。

2025年注會稅法必刷母題：專題四企業所得稅法

母題

【8母題-綜合題】某塑料制品制造企業系增值稅一般納稅人，2022年全年主營業務收入7 500萬元(含企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入2 000萬元)，其他業務收入2 300萬元，營業外收入1 200萬元，主營業務成本6 000萬元，其他業務成本1 300萬元，營業外支出800萬元，稅金及附加420萬元，銷售費用1 800萬元，管理費用1 200萬元，財務費用180萬元，投資收益1 700萬元。當年發生的部分具體業務如下：

(1)經國務院批準，取得省財政廳財政補貼款100萬元并已全額計入“營業外收入”，省政府文件要求該資金專門用于某項生產技術的研發，企業對該資金及支出單獨進行核算，當年尚未使用該資金。

(2)因管理不善毀損一批庫存材料，賬面成本110萬元(含運費10萬元)，保險公司就該損失賠付了80萬元，該筆業務企業會計未做任何賬務處理。

(3)向100%持股的境內子公司轉讓一項計稅基礎為100萬元的專利技術，取得轉讓收入300萬元，該項轉讓已經省科技部門認定登記。

(4)轉讓其代企業前三大自然人股東持有的因股權分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準確計算該部分限售股的原值，故已全額計入投資收益。

(5)2022年新購進一臺專門用于研發的儀器，不含增值稅的單位價值為92萬元，2022年會計上計提折舊2萬元，該企業2022年選擇享受固定資產加速折舊政策。

(6)營業外支出的800萬元中，有100萬元為非廣告性質贊助支出，50萬元為直接向某學校的捐贈支出。

(7)接受捐贈原材料一批，收到的增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅13萬元，針對該筆業務企業會計未做任何賬務處理。

(其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續)

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數，計算結果以萬元為單位，四舍五入后保留兩位小數。

(1)計算業務(1)應調整的應納稅所得額。

(2)判斷業務(2)該企業的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。

(3)計算業務(3)應調整的應納稅所得額。

(4)計算業務(4)應調整的應納稅所得額。

(5)計算業務(5)應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務(6)應調整的應納稅所得額。

(7)判斷業務(7)該企業的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。

(8)計算該企業2018年應繳納的企業所得稅稅額。

【9母題-綜合題】某生產化工產品的企業甲企業系增值稅一般納稅人，2022年全年主營業務收入2 500萬元，其他業務收入1 300萬元，營業外收入400萬元，主營業務成本720萬元，其他業務成本400萬元，營業外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元(其中含支付給母公司的管理費20萬元，為職工個人購買的家庭財產保險10萬元)，財務費用105萬元;取得投資收益285萬元，其中來自境內居民企業分得的股息收入100萬元。

當年發生的部分業務如下：

(1)用10 000件自產化工產品對外投資(甲企業未選擇遞延納稅政策)，該批產品單位成本為160元/件，甲企業同類產品同期對外銷售單價為200元/件(不含稅，公允價值同)，成本利潤率為10%，甲企業未做任何賬務處理。

(2)將自發行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。甲企業已將17萬元計入投資收益。

(3)將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元，取得現金對價26.5萬元。該筆股權的歷史成本(原計稅基礎)為180萬元，轉讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業務已辦理了特殊重組備案手續。

(4)撤回對境內居民企業乙企業的股權投資，取得銀行存款85萬元，該筆股權投資系三年前甲企業以50萬元銀行存款投資乙企業，取得乙企業10%的股權，撤資時乙企業累計未分配利潤和累計盈余公積合計為150萬元。

(5)當年發生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發生業務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據。當年實際發放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元，殘疾人工資10萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經費5萬元，職工教育經費支出9萬元。

(6)當年轉讓一項計稅基礎為300萬元的專利技術，轉讓收入為1 200萬元，該項轉讓已經省科技部門認定登記。

(7)當年通過公益機構向養老院捐款337萬元，已經計入營業外支出。

(8)當年發生專門用于新產品研發的費用60萬元，已計入管理費用，獨立核算管理。

(9)甲企業2022年已實際預繳企業所得稅300萬元。

(其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續)

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

(1)判斷業務(1)甲企業的會計處理是否正確，如不正確，請指出正確的會計處理。(計算結果以萬元為單位)

(2)計算業務(2)應調整的應納稅所得額。

(3)計算業務(3)應調整的應納稅所得額。

(4)計算業務(4)應調整的應納稅所得額。

(5)計算業務(5)應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務(6)應調整的應納稅所得額。

(7)計算業務(7)應調整的應納稅所得額。

(8)計算業務(8)應調整的應納稅所得額。

(9)計算甲企業2022年企業所得稅匯算清繳時應補繳(退還)的企業所得稅額。

子題(歷年真題)

【25子題-多選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有( )。(2022年)

A.設備轉讓所得

B.股權轉讓所得

C.租金

D.特許權使用費

【26子題-多選題】下列有關企業所得稅跨省市總分機構間預繳稅款分攤的表述中，符合稅法規定的有( )。(2022年)

A.分支機構應分攤稅額為總分機構匯總應納稅額的 40%

B.當年新設立的分支機構從設立第二年起開始參與分攤

C.當年撤銷的分支機構自辦理稅務注銷之日起不參與分攤

D.按照上年度各分支機構營業利潤、職工薪酬和資產總額三因素分攤

詳細答案解析：

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