cpa稅法歷年真題及答案pdf
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考生要在考前多做歷年真題，保持做題狀態，高效沖刺備考。本文為大家分享cpa稅法歷年真題及答案，歡迎免費下載！
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| 稅法 | 2023年注冊會計師《稅法》真題及答案 |
| 2022年注冊會計師《稅法》考試真題及答案 | |
| 2021年注冊會計師稅法真題及答案 | |
| 2020年注冊會計師《稅法》真題及答案 |
2022注冊會計師稅法真題答案-節選
一、單項選擇題
(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的是( )。
A.印花稅
B.增值稅
C.消費稅
D.土地增值稅
【答案】A
【解析】由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發布實施的。例如①《企業所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》
2.納稅人發生的下列行為中，按照“金融服務”計征增值稅的是( )。
A.為客戶提供經營租賃服務
B.為客戶提供信托管理服務
C.取得受托拍賣的傭金收入
D.預收單用途卡持卡人充值的資金
【答案】B
【答案】金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓。為客戶提供信托管理服務屬于金融服務—直接收費金融服務。經營租賃服務屬于現代服務——租賃服務;受托拍賣的傭金收入屬于現代服務—商務輔助服務的經紀代理服務;預收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。
3.某二手車經銷企業，2021年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業務適用征收率征稅，該筆業務應繳納的增值稅為( )。
A. 0.50萬元
B.1.95萬元
C. 1.97萬元
D.2.93萬元
【答案】A
【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬元)
4.納稅人提供的下列服務中，可免征增值稅的是( )。
A.高新技術企業提供的技術轉讓服務
B.動物診療機構提供的動物清潔服務
C.保險公司提供的半年期人身保險服務
D職業培訓機構提供的非學歷教育服務
【答案】A
【答案】選項A：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與技術有關的技術咨詢、技術服務免稅。選項A正確;選項B：動物診療機構銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務，應按照現行規定繳納增值稅，選項B錯誤;選項C:保險公司提供的一年以上人身保險產品取得保費收入免稅，故選項C錯誤;選項D:從事學歷教育的學校提供的教育服務免稅，職業培訓機構提供的非學歷教育服務適用簡易計稅方法納稅。
5.某批發零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發銷售牌號卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元;零售牌號卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷售額56.5萬元，該公司6月應繳納消費稅( )
A.22.0萬元
B.24.5萬元
C.27.5萬元
D.30.5萬元
【答案】B
【解析】6月應繳納消費稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬元)
6.根據消費稅出口退(免)稅的相關規定，下列說法正確的是( )
A.外貿企業委托外貿企業出口應稅消費品不能申請退還消費稅
B.有出口經營權的生產企業自營出口自產應稅消費品可辦理退還消費稅
C.生產企業委托外貿企業代理出口自產應稅消費品不予辦理退還消費稅
D.除外貿企業外的其他商貿企業委托外貿企業出口應稅消費品可中請退還消費稅
【答案】C
【答案】有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業接受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品可以出口免稅并退稅，選項A錯誤;有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品可出口免稅但不退稅，選項B錯誤，選項C正確;除生產企業、外貿企業以外的其他企業，具體是指一般商貿企業，這類企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅。選項D錯誤。
7.下列關于固定資產計稅基礎的表述中，符合企業所得稅相關規定的是( ).
A.自行建造的固定資產，為該資產的評估價值
B.改建的固定資產，為改建該資產的新增價值
C.盤盈的固定資產，為同類固定資產的重置完全價值
D.通過債務重組方式取得的固定資產，為該資產的賬面原值
【答案】C
【解析】自行建造的固定資產的計稅基礎為竣工結算前支出(無形資產：開發過程中資產符合資本化條件后至達到預定用途前支出)，選項A錯誤;選項B: 企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。選項B錯誤;完全價值;選項C正確;捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產的計稅基礎為以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎，選項D錯誤。
8.下列固定資產中，在計算企業所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是( )。
A.未投入使用的房屋
B.與經營活動無關的固定資產
C.以經營租賃方式租入的固定資產
D.單獨估價作為固定資產入賬的士地
【答案】A
【解析】下列固定資產不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。
2.以經營租賃方式租入的固定資產。
3.以融資租賃方式租出的固定資產。
4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。
5.與經營活動無關的固定資產。
6.單獨估價作為固定資產入賬的土地。
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。
9.企業從事符合條件的節能節水項目的所得，可享受的企業所得稅優惠政策是( )
A.兩免三減半
B.三免三減半
C.減按5%稅率
D.減按10%稅率
【答案】 B
【解析】從符合條件的環境保護、節能節水項目的所得(三免三減半)
10.居民個人取得的下列所得市，適用按年計征個人所得稅的是( )
A.經營所得
B.偶然所得
C.財產轉讓所得
D.財產租賃所得
【答案】A
【解析】《個人所得稅法》對納稅義務人的征稅方法有三種：一是按年計征，如經營所得，居民個人取得的綜合所得;二是按月計征，如非居民個人取得的工資、薪金所得;三是按次計征，如利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得，非居民個人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得6項所得。
2024年cpa稅法題型及分值、評分標準解析
一、單頂選擇題
本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。
二、多項選擇題
本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。
三、計算問答題
本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分，涉及計算的，要求列出計算步驟。
四、綜合題
本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。
溫馨提示：
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