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注會稅法歷年真題匯編及答案
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注會稅法歷年真題匯編及答案-2023年單選題節選
1.下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。
A.計稅依據
B.征稅對象
C.納稅環節
D.納稅地點
【答案】B
【解析】征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規定的對什么征稅，也是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。
2.納稅人發生的下列應稅行為中，按“生活服務”計征增值稅的是( )。
A.銀行兌換貨幣
B.物流公司收派快件
C.餐館銷售外賣食品
D.專業機構提供鑒證服務
【答案】C
【解析】選項A屬于“金融服務-直接收費金融服務”;選項B屬于“現代服務-物流輔助服務”;選項C屬于“生活服務-餐飲服務”;選項D屬于“現代服務-鑒證咨詢服務”。
3.2023年1月，某從事二手車經銷業務的一般納稅人銷售一臺回收的二手車，若購買方要求開具增值稅專用發票，適用的增值稅征收率為( )。
A.0.5%
B.2%
C.3%
D.13%
【答案】A
【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。
4.下列有關增值稅退稅業務的表述中，符合現行稅法規定的是( )。
A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請即征即退
B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時申請先征后退
C.納稅人應優先辦理免抵退稅后再根據條件申請留抵退稅
D.增值稅即征即退項目可以參與出口項目免抵退稅的計算
【答案】C
【解析】選項A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時享受即征即退、先征后返(退)政策。選項D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。
5.下列產品中，暫緩征收消費稅的是( )。
A.甲醇汽油
B.乙醇汽油
C.生物柴油
D.航空煤油
【答案】D
【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。
6.采用從量定額方法計征消費稅時，納稅人委托加工應稅消費品的，其據以計算應納稅額的銷售數量確定標準是( )。
A.收回的應稅消費品數量
B.最終銷售的應稅消費品數量
C.合同約定的應稅消費品數量
D.發出原材料預計可生產的消費品數量
【答案】A
【解析】委托加工應稅消費品的，銷售數量為納稅人收回的應稅消費品數量。
7.納稅人進口應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間是( )。
A.簽收貨物的當天
B.報關進口的當天
C.支付貨款的當天
D.簽訂合同的當天
【答案】B
【解析】納稅人進口應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間是報關進口的當天。
8.甲公司2020年5月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元，甲公司分得剩余資產金額600萬元。甲公司申報企業所得稅時應確認的投資轉讓所得為( )。
A.40萬元
B.60萬元
C.100萬元
D.600萬元
【答案】A
【解析】被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。因此，甲公司申報企業所得稅時應確認的投資轉讓所得=600-400×15%-500=40(萬元)。
9.2022年5月，甲公司以公允價值2200萬元的股權和200萬元的貨幣資金為對價，收購乙公司60%股權，收購日乙公司全部股權的計稅基礎為3500萬元、公允價值為4000萬元。各方選擇特殊性稅務處理，乙公司取得非股權支付部分對應的資產轉讓所得為( )。
A.25萬元
B.200萬元
C.275萬元
D.300萬元
【答案】A
【解析】股權轉讓收入=2200+200=2400(萬元)，股權轉讓成本=3500×60%=2100(萬元)，乙公司取得非股權支付部分對應的資產轉讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬元)。
10.企業對計稅基礎為1000萬元的設備類固定資產進行改造，領用了一批自產產品、成本350萬元，不含增值稅售價400萬元;改造工程另發生人工費用支出150萬元。該固定資產改造后的計稅基礎為( )。
A.1350萬元
B.1400萬元
C.1500萬元
D.1550萬元
【答案】C
【解析】改建后的固定資產計稅基礎=原計稅基礎+改建過程中發生的改建支出，企業領用自產產品用于在建工程，在增值稅和企業所得稅中均不屬于視同銷售，直接按自產產品成本轉入在建工程，增加改建支出。
固定資產改造后的計稅基礎=1000+350+150=1500(萬元)。
11.個人轉讓本人作品著作權取得的所得，適用的個人所得稅應稅項目是( )。
A.稿酬所得
B.經營所得
C.勞務報酬所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【解析】特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
12.下列關于對個人獨資企業經營所得核定征收個人所得稅的表述中，符合稅法規定的是( )。
A.企業經營多業的，應根據其各自業務板塊分別確定其適用的應稅所得率
B.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅經營所得的相關優惠政策
C.由查賬征收改為適用核定征收后，查賬征收下未彌補的虧損可繼續彌補
D.當前持有權益性投資的個人獨資企業，可選擇適用查賬征收或核定征收
【答案】B
【解析】選項A，企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率;選項C，實行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補;選項D，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
13.海關采用估價方法確定進口貨物關稅完稅價格時，經納稅人申請，可與倒扣價格估價方法顛倒適用次序的是( )。
A.合理估價方法
B.計算價格估價方法
C.類似貨物成交價格估價方法
D.相同貨物成交價格估價方法
【答案】B
【解析】進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行加工磋商后，依次以相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法及其他合理方法審查確定該貨物的完稅價格。納稅人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒代扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。
14.根據《擴大水資源稅改革試點實施辦法》的規定，應按實際取用水量征收水資源稅的是( )。
A.水力發電取用水
B.家庭生活取用水
C.家庭圈養畜禽飲用取用水
D.火力發電循環式冷卻取用水
【答案】D
【解析】選項A，對水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水按照實際發電量征稅;選項B、C，家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量用水的不繳納水資源稅;選項D，對一般取用水(含火力發電循環式冷卻取用水)按照實際取用水量征稅。
15.下列情形中，屬于直接向環境排放環境保護稅應稅污染物的是( )。
A.企業進行規模化養殖排放的水污染物
B.企業按國家標準排放的建筑施工場界環境噪聲
C.企業向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放污染物
D.企業在符合國家和地方環境保護標準的場所處置固體廢物
【答案】A
【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：
l.企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。
2.企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
3.達到省級人民政府確定的規模標準并且有污染物排放口的畜禽養殖場，應當依法繳納環境保護稅，但依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的不屬與直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。
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