本文為大家整理了2024年注會審計重點知識：第二十二章職業道德基本原則和概念框架，本章屬于一般重要的內容，經常結合獨立性考核簡答題的一個小部分。

2024年注會審計重點知識：第二十二章職業道德基本原則和概念框架

【必考點1】職業道德基本原則

1.職業道德基本原則：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和和勤勉盡責、保密、良好的職業行為。

2.保密原則的豁免

(1)法律法規允許，并取得客戶的授權(書面授權)；

(2)為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，向監管機構報告發現的違法行為；

(3)在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；

(4)接受執業質量檢查。

【必考點2】利益沖突

(一)可能產生利益沖突的情形

1.向某一客戶提供交易咨詢服務，該客戶擬收購注冊會計師的某一審計客戶，而注冊會計師已在審計過程中獲知了可能與該交易相關的涉密信息；

2.同時為兩家客戶提供建議，而這兩家客戶是收購同一家公司的競爭對手，并且注冊會計師的建議可能涉及雙方相互競爭的立場；

3.在同一項交易中同時向買賣雙方提供服務；

4.同時為兩方提供某項資產的估值服務，而這兩方針對該資產處于對立狀態；

5.針對同一事項同時代表兩個客戶，而這兩個客戶正處于法律糾紛中；

6.針對某項許可證協議，就應收的特許權使用費為許可證授予方出具鑒證報告，并同時向被許可方就應付金額提供建議；

7.建議客戶投資一家企業，而注冊會計師的主要近親屬在該企業擁有經濟利益；

8.建議客戶買入一項產品或服務，但同時與該產品或服務的潛在賣方訂立傭金協議。

(二)防范措施

1.由不同的項目組分別提供服務，并且這些項目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序；

2.由未參與提供服務或不受利益沖突影響的適當人員復核已執行的工作，以評估關鍵判斷和結論是否適當。

注冊會計師應當根據利益沖突的性質和嚴重程度，運用職業判斷確定是否有必要向客戶具體披露利益沖突的情況，并獲取客戶明確同意其可以承接或繼續提供專業服務。

【必考點3】專業服務委托

(一)客戶關系和業務的承接與保持

如果項目組不具備或不能獲得恰當執行業務所必需的勝任能力，將因自身利益對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響。在連續業務中，注冊會計師應當定期評價是否繼續保持該業務。

(二)專業服務委托的變更

如果注冊會計師并未知悉所有相關事實就承接業務，可能因自身利益對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響。

防范措施：

1.要求現任或前任注冊會計師提供其已知的信息；

2.從其他渠道獲取信息，例如通過向第三方進行詢問，或者對客戶的高級管理層或治理層實施背景調查。

【必考點4】第二意見

可能因自身利益對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響。

防范措施：

1.征得客戶同意與現任或前任注冊會計師溝通；

2.在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性；

3.向現任或前任注冊會計師提供第二意見的副本。

如果要求提供第二意見的實體不允許與現任或前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當決定是否提供第二意見。

【必考點5】收費與營銷

1.收費報價過低

應確保遵守準則和職業道德的要求，使工作質量不受損害并使客戶了解服務的范圍和收費基礎。

2.或有收費

除法律法規允許外，不得以或有收費方式提供鑒證業務。

3.收取或支付介紹費和傭金

不得收取或支付介紹費和傭金。

【必考點6】利益誘惑(包括禮品和款待)

(一)利益誘惑的形式

1.禮品；

2.款待；

3.娛樂活動；

4.捐助；

5.意圖建立友好關系；

6.工作崗位或其他商業機會；

7.特殊待遇、權利或優先權。

(二)意圖不當影響行為的利益誘惑

注冊會計師不得提供或接受，或者授意他人提供或接受任何意圖不當影響接受方或其他人員行為的利益誘惑，無論這種利益誘惑是存在不當影響行為的意圖，還是注冊會計師認為理性且掌握充分信息的第三方很可能會視為存在不當影響行為的意圖。

如果注冊會計師知悉被提供的利益誘惑存在或被認為存在不當影響行為的意圖，即使注冊會計師拒絕接受利益誘惑，仍可能對職業道德基本原則產生不利影響。

(三)無不當影響行為意圖的利益誘惑

即使注冊會計師認為某項利益誘惑無不當影響行為的意圖，提供或接受此類利益誘惑仍可能對職業道德基本原則產生不利影響。

………………………………………真題演練………………………………………

【1-多選題】在執行接受或保持客戶關系和具體業務的程序時，下列情形中，會計師事務所應當拒絕接受業務委托的有( )。(2020年)

A.會計師事務所與該客戶存在密切的商業關系

B.會計師事務所不具有執行業務的必要時間

C.會計師事務所與該客戶存在利益沖突

D.有信息表明該客戶缺乏誠信

【答案】ABD

【解析】會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：

(1)能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源(選項B符合題意)；

(2)能夠遵守相關職業道德要求(會計師事務所與該客戶存在密切的商業關系違反獨立性相關要求，不得承接審計業務，選項A符合題意)；

(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信(選項D符合題意)。

如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所應當確定接受該業務是否適當(選項C錯誤，不是直接拒絕)。

以上僅為部分內容，點擊免費獲取>>完整版【內部資料】2024年注冊會計師《審計》各章知識點精講匯總

注會備考資料——各科目精品沖刺資料點擊免費下載>>>

環球網校注冊會計師【每日一練】欄目，為考生提供章節練習題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

以上就是“2024年注會審計重點知識：第二十二章職業道德基本原則和概念框架”相關內容，小編為廣大考生上傳2024注冊會計師思維導圖、高頻考點、教材變動解讀、歷年真題等，考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領取！