本文為大家整理了2024年注冊會計師審計知識點精講：第五章信息技術對審計的影響，本章較小概率考核客觀題。主要涉及到的考點有信息技術對內控的影響、信息技術的一般控制和信息處理控制測試等內容。

2024年注冊會計師審計知識點精講：第五章信息技術對審計的影響

【必考點1】信息技術對內控的影響

注冊會計師在審計時，如果依賴信息系統所形成的財務信息和報告作為審計的依據，則必須考慮信息和報告的質量，需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制四個方面。

人工控制越多地被自動控制所替代，并不意味完全取代。

信息系統對控制的影響，取決于對信息系統的依賴程度。

(一)自動控制的好處

1.有效處理大流量交易及數據；

2.比較不容易被繞過；

3.可實現有效的職責分離；

4.提高信息及時性、準確性，更易獲取；

5.提高管理層監督水平。

(二)信息技術的風險

1.可能會對數據進行錯誤處理，或處理本身錯誤的數據；

2.安全控制如果無效，會增加非授權訪問的風險，拒絕功能遭破壞，數據不適當的改變，不適當的記錄，過大系統權限等；

3.數據丟失或無法訪問風險，如系統癱瘓；

4.不適當的人工干預，或人為繞過自動控制。

【必考點2】信息技術的一般控制和信息處理控制測試

對于自動控制，就需要從信息技術一般控制審計、信息技術應用控制審計以及公司層面信息技術控制審計三方面進行考慮。

(一)一般控制審計(報表層)

1.一般控制是為保證信息系統安全，對整個信息系統及外部各種環境要素實施的、對所有應用或控制模塊有普遍影響的控制措施。

2.一般控制會對認定做出間接貢獻，也可能直接貢獻。

3.一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。

4.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試控制有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

5.一般控制影響廣泛，通常不將控制與具體的審計目標相聯系(和報表層重大錯報風險有關)。

(二)信息處理控制(認定層)

1.應用控制是設計在計算機應用系統中的，有助于達到信息處理目標的控制。應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節。

2.完整性：處理數據的完整性。傳輸的完整性、自動順序編號、總賬數據的完整性等。

3.準確性：運算邏輯的準確性。利息計提邏輯的準確性、成本運算邏輯的準確性、應收賬款賬齡的準確性等。

4.存在和發生：邏輯校驗控制。限制檢查、合理性檢查、存在檢查和格式檢查等；授權管理；權限設定和授予等。

5.審計關注點：系統自動生成報告、系統配置和科目映射、接口控制、訪問和權限。

(三)公司層面信息技術控制審計(報表層)

內容：規劃、計劃、內審、外包、預算、安全和風險管理、應急預案、架構和復雜性。

(四)三者間的關系

公司層面控制代表了整體環境，影響一般控制和信息處理控制的部署和落實。首先執行公司層面控制審計，識別審計重點、風險基調、風險等級、審計測試方法等。一般控制是基礎，確保應用控制有效運行，直接關系到信息處理控制是否能夠信任。如果發現一般控制的缺陷，就不能信賴信息處理控制。

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【1-單選題】下列有關信息技術一般控制的說法中，錯誤的是( )。(2018年)

A.信息技術一般控制對所有應用控制具有普遍影響

B.信息技術一般控制只能對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻

C.信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行四個方面

D.信息技術一般控制旨在保證信息系統的安全

【答案】B

【解析】選項B錯誤，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。

【必考點3】信息技術對審計過程的影響

1.對審計線索的影響(數據均保存在磁性介質上，從而影響到審計線索，證據數量變少)；

2.對審計技術手段的影響(把信息技術當做一種有力的審計工具)；

3.對內部控制的影響(會對內部控制進行審查與評價)；

4.對審計內容的影響(審計內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查)；

5.對注冊會計師的影響(要求注冊會計師具備相關信息技術方面的知識)。

【注意】信息技術應用并不改變：

1.制定審計目標；

2.進行風險評估和了解內部控制的原則性要求；

3.基本審計準則和財務報告審計目標。

………………………………………真題演練……………………………………

【2-單選題】下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是( )。(2019年)

A.被審計單位對信息技術的運用不改變注冊會計師制定審計目標，進行風險評估和了解內部控制的原則性要求

B.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的性質

C.被審計單位對信息技術的運用影響審計內容

D.被審計單位對信息技術的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量

【答案】D

【解析】選項D錯誤，被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據的數量，注冊會計師可以獲得的審計證據數量變少。

【3-單選題】下列各項中，不受被審計單位信息系統的設計和運行直接影響的是( )。(2020年)

A.審計風險的評估

B.注冊會計師對被審計單位業務流程的了解

C.需要收集的審計證據的性質

D.財務報表審計目標的制定

【答案】D

【解析】注冊會計師必須更深入了解企業的信息技術應用范圍和性質，因為系統的設計和運行對審計風險的評價(選項A)、業務流程和控制的了解(選項B)、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質(選項C)都有直接的影響。

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