2022年注會綜合階段試卷二真題及答案-完整版
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2022年注會綜合階段試卷二真題及答案-完整版
說明：本試卷共50分。
資料一
近年來我國經濟結構發生了明顯的改變，消費成為拉動國民經濟增長的主要動力之一。隨著消費觀念的變化，消費需求更加多樣化，超市大賣場“大而全”的經營模式不再唱主角，“小而美”的模式逐漸受到消費者的青睞，便利店、生鮮店等社區門店開始興起。便利店成為近幾年零售業中發展速度較快的業態，特別是品牌連鎖便利店，其增速位居零售業前列。2019年底，全國范圍內便利店總數共有10萬多個，但尚未出現真正意義上的全國性連鎖品牌。
2019年底，國家出臺加快發展品牌連鎖便利店的相關政策，提出優化便利店營商環境，推動便利店品牌化、連鎖化、智能化發展，織密便民消費網格，更好地發揮便利店服務民生和促進消費的重要作用，并提出到2022年全國品牌連鎖便利店總量達到30萬家的發展目標。
2020年開始，由于新冠疫情爆發，餐飲、旅游、零售等線下消費受到較大沖擊。品牌便利店由于其貼近寫字樓和居民區的特點，受到的沖擊較小，多數品牌便利店進一步擴張門店數量，規?？焖偻卣? 少數品牌便利店受到疫情負面影響，出現關店現象。疫情的反復，也對品牌便利店門店的正常經營、員工穩定、物流通暢、成本控制及消費意愿等產生了較多不利影響。同時，線上零售業務吸引了眾多零售巨頭的加入，線上社區團購的興起加劇了競爭態勢，品牌便利店的線下門店銷售受到了一定程度的影響。
悅來悅股份有限公司(以下簡稱“悅來悅公司”)是一家成立于2017年的民營企業，主要從事城市零售便利店業務。悅來悅公司創始人兼董事長李悅峰曾在消費零售領域特別是大型商超領域闖蕩多年， 積累了豐富的零售行業經驗，具有敏銳的市場視角。悅來悅公司依靠其核心技術團隊，運用大數據技術選取貼近寫字樓和居民區的門店，建立完善的供應鏈，采用直營模式和自動化管理方式，運營24小時的便利店。同時悅來悅公司自行開發手機應用程序(APP)及微信小程序，打造全新的社區便民服務新模式，開啟智能社區生活圈。悅來悅公司目前處于高速擴張階段，從北上廣等大城市發展至各省會城市及部分二線城市，門店數量從2018年初的400家發展至2019年底的1 500家，但與部分國際知名品牌連鎖便利店相比，門店數量仍存在較大差距。
2020年初，為了實現追趕國際知名品牌連鎖便利店的目標，悅來悅公司董事長李悅峰召集董事會會議，研究年度經營戰略，深入分析目前業務市場及目標客戶，并探討未來的新業務計劃。
(一)對目前的業務市場及目標客戶形成以下共識。
門店即渠道，門店數量越多，消費人次越多，品牌黏性越強，品牌溢價就越高。悅來悅便利店品牌經過3年的發展，在一線城市已經被居民熟知并贏得了一定的市場占有率，確立了品牌知名度。但現階段便利店門店經營成本較高，部分便利店存在經營虧損。由于二、三線城市門店鋪排不足，在當地用戶數量較少，品牌知名度還不高，需加大品牌宣傳力度，加快開店步伐。
據中國連鎖經營協會發布的消費者調研報告顯示，80%的便利店消費者年齡段在18～30歲，主要為在中央商務區(CBD)工作的年輕白領。該類人群工作生活節奏較快，愿意承受單價略高的商品，選擇更便捷、更具品質的便利店進行消費。針對上述目標客戶，悅來悅公司需要考慮在CBD開設更多門店。悅來悅品牌便利店在創立伊始就布局了線上運營渠道，不僅補充了線下門店品類庫存量(StockKeeping Unit，以下簡稱“SKU”)的不足，而且進一步擴展了便利店的消費群體，推廣了品牌。同時， 線上渠道積累的數據可以進行用戶畫像，實現用戶精準分類和業務精細化運營。悅來悅品牌便利店“線上”+“線下”的綜合購物體驗增加了用戶的好感、增強了品牌黏性。悅來悅公司需要加大信息技術投入，完善APP和微信小程序，提升數據分析水平。
(二)對擴展未來新業務形成了以下計劃。
便利店的特點之一是門店及線上SKU品種僅限方便快捷的食品、飲料、生活用品，品類較單一，悅來悅品牌便利店具有類似的問題。悅來悅公司可以借鑒國外經驗，用近年來盈余積累的資金投資，增設“即買熱食”和“茶飲商品”，豐富商品品類，創造新的收入來源。
悅來悅公司市場調研發現，寫字樓的白領人群和居民社區的年輕人對“即買熱食”的需求較大，為此決定在具有地理優勢的門店，增設“即買熱食”商品品類，開設熱食餐盒檔口，售賣悅來悅品牌系列早中晚餐。同時，引入現場調制的“茶飲商品”，借助APP和微信小程序的用戶基礎，進行市場推廣。
資料二
根據2020年初董事會的決議，悅來悅公司管理層決定開發自主品牌的“即買熱食”商品，并在一線城市主要門店推出。由于自建食品加工設備及生產線、組建員工隊伍并申領食品生產許可證等耗時較長，管理層決定收購成熟食品加工企業。
悅來悅公司投資部在市場上尋找并聯絡了一家食品加工企業MM有限責任公司(以下簡稱“MM公 司”)。MM公司主要經營快餐，具有食品生產許可證，已符合當地食品安全監管要求，其工廠主要集中在一線城市郊區，擁有輕型的食品加工生產線和冷鏈運輸設備。MM公司由馬東和其同學梅西于2015年12 月創立，分別持股70%和30%，總部設在北京，從最初的小型食品加工廠逐漸成長為年營業額達5 000萬元的成熟食品加工企業。馬東為MM公司執行董事兼總經理，直接負責公司業務的整體運營和管理，其妻牛麗麗為負責財務及人事的副總經理。2019年初，馬東提出進軍零售領域的計劃，梅西不認可，擬退出MM公司。
投資部對MM公司進行了盡職調查，發現如下事項。
1.2018年6月，馬東購買一套商品房，資金缺口500萬元從MM公司借入，當年12月底歸還。馬東表示
此借款已口頭征得梅西同意，但未形成股東會決議書面記錄，除銀行交易流水記錄外，無合同文件或其他協議。
2.2019年5月，梅西提出處置所持MM公司股權，馬東主張優先購買。隨后馬東和梅西簽訂股權轉讓協議，馬東以1 200萬元購買梅西所持股權。MM公司注銷梅西的出資證明書，修改公司章程和股東名冊，并向相關部門辦理變更登記。
3.WW會計師事務所為MM公司常年財務報告審計機構。由于MM公司財務人員的會計基礎薄弱，僅負責簡單記賬、銀行單據及發票合同的處理，將財務報表的編制工作交由WW會計師事務所的審計項目組負責。
4.MM公司的前三大客戶(最近一年銷售額合計占MM公司全年銷售額的50%)的應收賬款賬齡均在3～6個月。MM公司與上述客戶的銷售合同約定結算付款期為1個月。MM公司銷售經理表示，上述客戶以 往年度均未產生壞賬，未關注回款時間。上述情況影響了MM公司經營現金流和資金的周轉速度。
投資部將發現的問題和初步分析結論擬訂了盡職調查報告，并提出了收購建議。悅來悅公司董事會審議后批準了該項收購。
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