cpa計算題真題稅法科目節選
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2021cpa《稅法》計算問答題節選
1.（本小題5分。）小汽車生產企業甲為增值稅一般納稅人，2021年6月相關業務如下：
（1）以預收賬款方式將100輛A型小汽車銷售給網約車平臺公司，不含稅銷售價格18萬元/輛，已收到全款，約定月底交付全部車輛，實際交付80輛。
（2）將10輛A型小汽車獎勵給“生產先進個人”，該小汽車當月平均不含稅銷售價格19萬元/輛，最高不含稅銷售價格23萬元/輛。
（3）委托具有出口經營權的外貿企業出口A型小汽車150輛，海關審定的實際離岸價格18.5萬元/輛。
（4）1月份銷售的50輛B型小汽車因故障被經銷商退回，不含稅銷售價格25萬元/輛。
（其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率3%,B型小汽車消費稅稅率5%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）甲企業應繳納的消費稅。
（2）計算業務（2）甲企業應繳納的消費稅。
（3）判斷業務（3）甲企業是否適用出口退還增值稅、消費稅政策。
（4）判斷業務（4）甲企業能否申請退還消費稅，如能申請，請計算應退稅款并說明退稅手續。
【答案及解析】（1）應納稅額=18×80×3%=43.2（萬元）。
（2）應納稅額=19×l0×3%=5.7（萬元）。
（3）不享受消費稅退稅，但可以享受增值稅退稅。
（4）能申請退還消費稅。應退稅款=25×50×5%=62.5 （萬元）。
手續：需要提供開具的紅字增值稅發票、退稅證明等資料交主管稅務機關備案，主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。
【考點】第3章 第3節 消費稅應納稅額的計算 消費稅應納稅額的計算
【難度】中
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