2022年注冊會計師《稅法》預習知識點：消費稅的征收管理

以下小編整理了注冊會計師考試《稅法》科目知識點，速速來學吧!

消費稅的征收管理

一、納稅環節

1. 生產（含視為生產）銷售應稅消費品。

2. 委托加工應稅消費品。

3. 進口應稅消費品。

4. 零售應稅消費品（超豪華小汽車；金、銀、鉆、鉑金）。

5. 批發應稅消費品（卷煙）。

二、納稅義務發生時間

1. 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為書面合同規定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

（4）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

2. 納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為移送使用的當天。

3. 納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。

4. 納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天。

三、納稅期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

四、納稅地點

1. 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一省（自治區、直轄市）范圍內，經省（自治區、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

2. 委托加工的應稅消費品，除委托個人加工以外，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款。

3. 進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

4. 納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續時，應將開具的紅字增值稅發票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。

5. 納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續時，應將開具的紅字增值稅發票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。

6. 納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或國外退貨，復進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅。

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