2022年注冊會計師cpa每日一練及答案（11月15日）

會計

【多選】

A公司以增發公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，交易雙方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有()。

A.購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元

B.購買日商譽的計稅基礎為0

C.購買日應確認遞延所得稅費用為843.75萬元

D.購買日應確認與商譽相關的遞延所得稅負債810.94萬元

【答案】A,B

【解析】購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產的公允價值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(萬元)，購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75(萬元)，選項A正確;因交易雙方選擇進行免稅處理，所以商譽的計稅基礎為0，選項B正確;購買日確認的遞延所得稅資產或負債影響商譽，不影響所得稅費用，即不影響遞延所得稅費用，選項C錯誤;雖然商譽的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，選項D錯誤。

審計

【單選】

下列影響樣本規模的因素的說法中，正確的是()。

A.可接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

B.可容忍偏差越高，樣本規模越大

C.在既定的可容忍偏差下，預計總體誤差越大，樣本規模越大

D.總體規模越大，樣本規模越大

【答案】C

【解析】選項A，可接受的抽樣風險越高，樣本規模越小;選項B，可容忍偏差越高，樣本規模越小;選項D，總體規模很大的情況下，對樣本規模的影響幾乎為零。

稅法

【單選】

在注重收入來源國稅收管轄權的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發展中國家所接受，所以發展中國家在談判和締結國際稅收協定時，較多地參照了()。

A.《經合組織范本》(OECD范本)

B.《聯合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

【答案】B

【解析】《聯合國范本》在注重收入來源國稅收管轄權的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發展中國家所接受，所以，發展中國家在談判和締結國際稅收協定時，較多地參照了《聯合國范本》。

經濟法

【單選】

甲、乙、丙、丁按份共有一棟房屋，份額相同。為提高該房屋使用價值，甲向乙、丙、丁提議拆舊翻新。在共有人之間未就該事項做出明確約定的情況下，下列表述中，符合物權法律制度規定的是(

)。

A.即使乙、丙、丁不同意，甲仍可以拆舊翻新

B.只要乙、丙、丁中有一人同意，甲就可以拆舊翻新

C.只要乙、丙、丁中有二人同意，甲就可以拆舊翻新

D.只有乙、丙、丁均同意，甲才可以拆舊翻新

【答案】C

【解析】處分共有的不動產或者動產以及對共有的不動產或者動產作重大修繕、變更性質或者用途的，應當經占份額2/3以上的按份共有人同意，但是共有人之間另有約定的除外。

財管

【單選】

下列關于差量分析法的表述中，錯誤的是()。

A.差額收入是兩個方案的相關收入之差

B.差額利潤等于差額收入-差額成本

C.如果差額收入大于差額成本，則前一個方案優于后一個方案

D.對于兩個以上的備選方案，采用該方案比較簡單

【答案】D

【解析】對于兩個以上備選方案，只能兩兩進行比較，逐次篩選，故比較煩瑣。所以選項D錯誤。

戰略

【多選】

N公司創立之初的產品線很長，除移動通信產品以外，還生產電視機、電腦、電線甚至膠鞋。后來，N公司專注電信業務，推動以智能手機為中心的專業化發展創新戰略。在創新戰略實施中，N公司注重對人的培養，通過各種渠道創造優越條件，讓員工去實現其個人價值。N公司始終在尋找和保持一種領導與管理之間的平衡，也就是通過領導的影響力，使企業的價值觀滲透到員工的價值觀中去。這種獨特的企業文化，把廣大員工凝聚到一起。N公司通過推行“有機式”的組織管理機制，帶來了超強的成本控制能力、快速的市場反應、持續的產品創新、嚴格而完善的質量控制與檢驗、人性化的售后服務等優勢，在智能手機市場獨占鰲頭。N公司的戰略創新體現了創新型組織的組成要素中的()。

A.共同使命、領導力和創新的意愿

B.跨越邊界

C.創造性的氛圍

D.合適的組織結構

【答案】A,C,D

【解析】“N公司始終在尋找和保持一種領導與管理之間的平衡，也就是通過領導的影響力，使企業的價值觀滲透到員工的價值觀中去。這種獨特的企業文化，把廣大員工凝聚到一起”體現了共同使命、領導力和創新的意愿。“N公司注重對人的培養，通過各種渠道創造優越條件，讓員工去實現其個人價值”體現了創造性的氛圍。“N公司通過推行‘有機式’的組織管理機制，帶來了超強的成本控制能力、快速的市場反應、持續的產品創新、嚴格而完善的質量控制與檢驗、人性化的售后服務等優勢，在智能手機市場獨占鰲頭”體現了合適的組織結構。因此，選項A、C、D正確。

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