2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)的核算

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資產(chǎn)的核算

設(shè)置的賬戶

1.“庫存現(xiàn)金”賬戶

用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。

借方：現(xiàn)金的增加數(shù);

貸方：現(xiàn)金的減少數(shù);

期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫存現(xiàn)金的實(shí)有金額。

2.“銀行存款”賬戶

用途：核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。

借方：銀行存款增加數(shù);

貸方：銀行存款減少數(shù);

期末余額在借方，反映銀行存款期末實(shí)有金額。

按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”。

3.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。

用途：核算企業(yè)以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資的公允價(jià)值以及直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

借方：交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額等;

貸方：資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)的減少數(shù)。

期末余額在借方，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

該賬戶應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

4.“應(yīng)收賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

借方：應(yīng)收賬款的增加數(shù);

貸方：應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù);

期末余額一般在借方，反映企業(yè)期末尚未收回的賬款。

該賬戶按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。

5.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

用途：核算債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。

借方：實(shí)際發(fā)生壞賬及沖回多提壞賬;

貸方：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;

期末余額在貸方，反映企業(yè)備抵?jǐn)?shù)。

該賬戶按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。

6.“其他應(yīng)收款”賬戶

用途：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

借方：其他應(yīng)收款的發(fā)生數(shù);

貸方：其他應(yīng)收款收回?cái)?shù);

期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

該賬戶應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶。

7.“預(yù)付賬款”賬戶

用途：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位的貨款。

借方：因購貨而預(yù)付的款項(xiàng);

貸方：收到所購物資而應(yīng)沖銷的預(yù)付款項(xiàng);

期末余額一般在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。

該賬戶應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬賬戶。

8.“庫存商品”賬戶

用途：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存的外購商品、自制產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

借方：完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及外購入庫商品的實(shí)際成本;

貸方：發(fā)出產(chǎn)成品、商品的實(shí)際成本;

期末余額在借方，反映企業(yè)庫存實(shí)有商品的實(shí)際成本。

該賬戶按庫存商品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。

9.“固定資產(chǎn)”賬戶

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

(2)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

用途：該賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

借方：企業(yè)由于購建、投資人投入、盤盈、接受捐贈(zèng)等使固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加數(shù);

貸方：由于出售、報(bào)廢、抵債等情況使固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少數(shù);

期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

該賬戶應(yīng)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)賬戶。

10.“累計(jì)折舊”賬戶。

用途：是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價(jià)值，即折舊數(shù)額。

貸方：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增加數(shù)(即固定資產(chǎn)價(jià)值減少);

借方：已提固定資產(chǎn)折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)，即由于出售、報(bào)廢、抵債、對(duì)外投資等原因減少的固定資產(chǎn)的已提折舊數(shù);

期末余額在貸方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。

該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

固定資產(chǎn)的賬面凈值=固定資產(chǎn)賬戶余額-累計(jì)折舊賬戶余額

11.“固定資產(chǎn)清理”賬戶

用途：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和清理收入等。

借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用;

貸方：清理固定資產(chǎn)的出售價(jià)款、殘料價(jià)值、變價(jià)收入、應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失。

借方余額：清理完畢前的清理凈支出

貸方余額：清理完畢前的清理凈收入

清理完畢時(shí)，將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶后，該賬戶無余額。

12.“無形資產(chǎn)”賬戶

用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況。

借方：取得的無形資產(chǎn)的實(shí)際成本;

貸方：轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的賬面余額。

期末借方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有的無形資產(chǎn)的成本。

“無形資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)

該賬戶可按無形資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬戶。

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