編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》章節講義匯總

知識點 2：抽樣風險與非抽樣風險 ★★

總結：抽樣風險對審計工作的影響

拓展考點：

1.只要抽樣，就存在抽樣風險;抽樣風險可以控制

2.注冊會計師可以通過擴大樣本規模，降低抽樣風險。

3.對項目百分之百進行檢查(“全查”)，不屬于抽樣，不存在抽樣風險。

4.抽樣風險是抽出的樣本不能完全代表總體的可能性。

5.抽樣風險與樣本量成反向關系，即樣本量越大，抽樣風險越低。

總結：非抽樣風險及其形成的原因

1.非抽樣風險不是由抽樣所引起的風險。

2.非抽樣風險不能量化。非抽樣風險是由人為(注冊會計師)錯誤造成的，因而可以降低或防范。

3.非抽樣風險可通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

【經典考題·2018 年·單選題】下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是( )。

A.非抽樣風險影響審計風險

B.非抽樣風險不能量化

C.注冊會計師可以通過采取適當的質量控制政策和程序降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

【答案】D

【解析】如果對總體中所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，此時審計風險完全由非抽樣風險產生;如果采用審計抽樣，抽樣風險和非抽樣風險均影響審計風險(選項 A 正確)。非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險(選項 B 正確)，但通過采取適當的質量控制政策和程序(選項 C 正確)，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。注冊會計師通過擴大樣本規模降低抽樣風險，非抽樣風險與抽樣無關，注冊會計師無法通過擴大樣本規模降低非抽樣風險(選項 D 錯誤)。

【經典考題·2016 年·單選題】下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是( )。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

【答案】D

【答案解析】信賴過度風險屬于抽樣風險，選項 A 錯誤;信賴過度風險影響審計的效果，選項 B 錯誤;信賴過度風險與控制測試相關，與細節測試不相關，選項 C 錯誤。

【經典考題·2013 年·多選題】下列有關非抽樣風險的說法中，正確的有( )。

A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險

B.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

D.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低非抽樣風險

【答案】ABD

【答案解析】選項 C，注冊會計師通過擴大樣本規模降低的是抽樣風險。

為避免考生錯過重要考試訊息，環球網校推出 免費預約短信提醒服務，一經預定屆時網校會及時提醒您2021年各地區注冊會計師考試繳費截止時間、準考證打印時間等重要節點變動訊息，讓你備考無憂！

以上內容是2021年注冊會計師《審計》章節講義：第四章抽樣風險與非抽樣風險，小編為廣大考生上傳注冊會計師考試大綱【完整版】、教材變化對比等，考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領取！