編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》章節講義匯總

知識點 1：審計證據的充分性和適當性 ★★★

考點點撥：

1.客觀題 下列各項關于審計證據的說法中正確(錯誤)的是( )

下列各項關于審計證據充分性和適當性的說法 … …

2.主觀題

復習提示：可以結合審計實務進行考核(第三編)

核心知識點：審計證據的充分性和適當性 審計證據的充分性是對證據數量的衡量;審計證據的適當性是對證據質量的衡量。

(一)審計證據的充分性(數量特性)

1.重大錯報風險 注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響(評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多)。

2.審計證據的質量 注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響(審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少)

注冊會計師不能僅靠獲取更多的審計證據彌補其質量上的缺陷。

(二)審計證據的適當性(質量特性)

1.審計證據的相關性

相關性，是指用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系。

2.審計證據的可靠性

審計證據的可靠性就是我們通常所說的證明力。

拓展考核：審計證據的充分性和適當性

在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。

(2)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。

(3)針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據。

審計證據的可靠性：審計證據的可靠性就是我們通常所說的證明力，是指證據的可信程度，可靠性受其來源和性質的影響：

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。

(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠。

(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。

(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。 (5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

【經典考題·2017 年·單選題】下列有關審計證據質量的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關

C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補審計證據質量的缺陷

D.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

【答案】C

【答案解析】盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷，選項 C 錯誤。

【經典考題·2018 年·單選題】下列有關審計證據的適當性的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據的適當性不受審計證據的充分性的影響

B.審計證據的適當性包括相關性和可靠性

C.審計證據的適當性影響審計證據的充分性

D.審計證據的適當性是對審計證據質量和數量的衡量

【答案】D

【答案解析】審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，選項 D 錯誤。

【經典考題·2019 年·單選題】下列各項中，不影響審計證據可靠性的是( )。

A.用作審計證據的信息與相關認定之間的關系

B.審計證據的來源

C.被審計單位內部控制是否有效

D.審計證據的存在形式

【答案】A

【答案解析】選項 A 錯誤，審計證據的相關性是指用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯系。

【經典考題·2019 年·單選題】下列有關審計證據的充分性和適當性的說法中，錯誤的是( )。

A.審計證據的充分性和適當性分別是對審計證據數量和質量的衡量

B.審計證據的充分性會影響審計證據的適當性

C.只有充分且適當的審計證據才有證明力

D.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性

【答案】B

【答案解析】審計證據的充分性不影響審計證據的適當性，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷，選項 B 錯誤。

為避免考生錯過重要考試訊息，環球網校推出 免費預約短信提醒服務，一經預定屆時網校會及時提醒您2021年各地區注冊會計師考試繳費截止時間、準考證打印時間等重要節點變動訊息，讓你備考無憂！

以上內容是2021年注冊會計師《審計》章節講義：第三章審計證據的充分性和適當性，小編為廣大考生上傳注冊會計師考試大綱【完整版】、教材變化對比等，考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領取！