編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》章節講義匯總

知識點 5：重要性(水平)的理論 ★★

A.被審計單位所處的生命周期

B.財務報表預期使用者的范圍

C.被審計單位所處的行業和經濟環境

D.以前年度是否存在審計調整

【答案】ABC

【答案解析】財務報表整體重要性由基準和百分比決定，選項 A、C 影響基準的確定，選項 B 影響百分比的確定，選項 D 無需考慮。

【經典考題·2017 年單選題】下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是( )。

A.首次接受委托執行審計

B.預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷

C.以前年度審計調整較少

D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

【答案】C

【答案解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：①連續審計項目，以前年度審計調整較少(選項 C 正確);②項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等;③以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。選項 ABD 屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執行的重要性的情況。

【經典考題·2018 年單選題】下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是( )。 A.以前期間的審計經驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B.注冊會計師首次接受委托

C.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D.被審計單位管理層能力欠缺

【答案】A

【答案解析】選項 BCD 通常采用較低的百分比來確定實際執行的重要性。

【經典考題·2018 年多選題】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有( )。

A.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額

B.財務報表使用者的經濟決策受錯報影響的程度

C.重大錯報風險的評估結果

D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求

【答案】ACD

【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(選項 A);(2)重大錯報風險的評估結果(選項 C);(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望(選項 D)。

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