編輯推薦：2021年注冊會計師官方教材及變化解讀匯總

2021年教材變化總覽

從教材整體變化看 2021 年稅法科目會更注重后期執業的實踐性。

1. 教材變薄了，減少了 64 頁。

2. 各章節順序沒有變化。

3.具體到每個章每個稅種，可以說稅稅章章均有變化。

4. 刪除了所有已經到期的政策，收錄的政策截止 2020 年 12 月 31 日。

5. 重要的法規標注了文件出處，更具專業精神。

第一章稅法總論

1. 按照《中華人民共和國民法典》重新定義了法人的分類。

2. 更新了國家稅務總局的工作職責。

3. 修改了稅收收入的劃分。

4. 完善了行政復議裁決權的內容。

第二章增值稅法

1. 完善取得財政補貼收入是否繳納增值稅的規定。

2. 增加專業化處理廢棄物的增值稅相關規定。

3. 增加房企一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義銷售，可選簡易計稅方法的規定。

4. 增加從事二手車經銷業務的納稅人適用 0.5%征收率的規定。

5. 調整了一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，安裝服務可以選擇簡易計稅。

6. 增加拍賣行受托拍賣文物藝術品，委托方按規定享受免征增值稅政策，拍賣行的相關處理。

7. 增加單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的買入價和征稅項目的規定。

8. 明確增值稅出口退稅率為 5 檔：13%、10%、9%、6%和零稅率。

9. 明確金融機構開展貼現、轉貼現業務征、免增值稅的規定。

10. 增加增值稅的稅收優惠政策。

11. 增加海南島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅的處理。

12. 增加納稅人丟失增值稅專用發票的抵扣和記賬規則。

13. 增加虛開增值稅專用發票和未申報繳納增值稅的處理。

14. 增加新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化的有關事項。

15. 刪除農產品增值稅進項稅額核定扣除部分。

16. 刪除大量已經到期過時的稅收優惠政策。

第三章消費稅法

1. 刪除委托加工收回的摩托車抵扣已納消費稅的具體規定。

2. 刪除成品油已納稅款根據開具發票時間確定扣除計算的具體規定。

第四章企業所得稅法

1. 明確對企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，容缺享受 15%稅率優惠，年底前仍未取得資格的補稅。

2. 新增注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，企稅稅率減按 15%征收。

3. 刪除部分過期政策。

第五章個人所得稅法

1. 明確了一個納稅年度內首次取得工資薪金的居民個人基本費用扣除的處理。

2. 增加疫情防控期間的稅收優惠政策。

3. 新增境外所得稅抵免的相關規定。

4. 新增低收入者工資薪金預扣預繳的特殊費用特殊扣除方式。

5. 新增正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的個人所得稅預扣預繳的規定。

6. 刪除部隊干部取得不征稅項目的津貼補貼等優惠政策。

第六章城市維護建設稅法和煙葉稅法

1. 按照 2021 年 9 月開始實施的《城市維護建設稅法》做了調整。

2. 刪除煙葉稅歷史由來。

第七章關稅法和船舶噸稅法

1. 調整進口貨物歸類原則。

2. 增加進口貨物稅率的規定。

3. 新增特殊進口貨物的完稅價格。

第八章資源稅法和環境保護稅法

1. 明確資源稅銷售額不包括的內容。

2. 明確納稅人自用應稅產品的相關規定。

3. 明確資源稅扣稅規則。

4. 補充資源稅稅收優惠政策。

5. 補充納稅人開采或生產應稅和免稅資源的銷售額、銷售量劃分規則，以及面對多項優惠政策把握規則。

第九章城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

1. 新增城鎮土地使用稅稅收優惠政策。

第十章房產稅法、契稅法和土地增值稅法

1. 新增對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4%征收房產稅。

2. 新增稅收優惠政策。

3. 按照最新的《契稅法》進行了調整，新增了稅收優惠政策。

4. 明確了土地增值稅的清算時間以及清算和預征的管理權限。

第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

1. 明確車輛購置稅的計稅依據。

2. 調整了車輛購置稅的稅收優惠政策。

3. 增加車輛購置稅納稅申報的票據規定。

4. 增加稅務機關核對納稅人提供的退車發票與發票電子信息的規定。

5. 明確單位和個人租入的外籍船舶不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到國外，依法征收車船稅。

6. 增加機動車車船稅扣繳義務人代收車船稅的相關規定。

第十二章國際稅收稅務管理實務

1. 我國締結稅收協定的情況更新至 2020 年 4 月的統計數據。

2. 新增與第四章企業所得稅重復的非居民企業所得稅源泉扣繳的相關規定。4

3. 新增特別納稅調整程序。

4. 更新轉讓定價調整方法、調查及調整的相關規定。

第十三章稅收征收管理法

1. 調整了發票領購、開具和保管的相關內容。

2. 調整了減免稅收制度的內容。

3. 修改了納稅擔保、納稅擔保人的概念。

4. 補充了納稅擔保財產價值的相關規定、納稅信用評估結果應用的政策。

第十四章稅務行政法制

1. 補充了行政復議申請的相關政策。

2. 更新了稅務行政訴訟起訴期限的規定。

3. 增加了撤銷判決的相關規定。

【小結】

《稅法》教材整體補新刪舊，表述更加完善合理，增加重要文件索引，充實實務報稅表格，與往年相比更加務

實。由于刪除了大量過時的政策，導致很多歷年真題失去了使用價值，這點需要同學們引起注意!

點擊下載完整版【2021年注冊會計師教材變化解讀】

為避免大家錯過重要考試訊息，小編建議考生立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒您2021年各地 區注冊會計師考試報名時間、繳費截止時間等重要考試訊息，讓你備考無憂!

以上內容是2021年注冊會計師《稅法》教材變化解析，小編為廣大考生上傳注冊會計師考試大綱變化解讀【完整版】、教材解析等，準備報名的考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領取！