編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點練習匯總

一、單項選擇題

1.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是(　　)。

A.房屋出租的由承租人納稅

B.房屋產權出典的由出典人納稅

C.房屋產權未確定的暫不繳納房產稅

D.無租使用房產管理部門的房產由使用人代為繳納房產稅

2.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是(　　)。

A.農村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區經營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

3.下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是(　　)。

A.房產售價

B.房產余值

C.房產原值

D.房產租金

二、多項選擇題

1.根據房產稅法律制度的規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，正確的有(　　)。

A.產權屬于國家所有的房屋，其經營管理單位為納稅人

B.產權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產權屬于個人所有的營業用的房屋，該個人為納稅人

D.產權出典的房屋，出典人為納稅人

2.下列關于房產稅的相關政策中，表述不正確的有(　　)。

A.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由業主共同繳納房產稅

B.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代為繳納房產稅

C.對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值

D.融資租賃的房產，按收取的租金從租計征房產稅

3.納稅人從租計征房產稅時，適用的稅率有(　　)。

A.1.2%

B.4%

C.10%

D.12%

4.甲企業共有兩處房產A和B，房產原值共計1800萬元，2017年年初，將兩處房產用于投資聯營，將原值為800萬元的A房產投資于乙企業，甲企業參與投資利潤分紅，共擔風險，當年取得分紅40萬元;將原值為1000萬元的B房產投資丙企業，不承擔聯營風險，當年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當地省人民政府規定的房產原值扣除比例為30%。則下列關于上述兩處房產的房產稅繳納情況，說法正確的有(　　)。

A.甲企業應就A房產繳納房產稅4.8萬元

B.乙企業應就A房產繳納房產稅6.72萬元

C.甲企業應就B房產繳納房產稅7.2萬元

D.甲企業應就B房產繳納房產稅8.4萬元

5.根據房產稅的相關規定，下列說法正確的有(　　)。

A.融資租賃的房產，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.融資租賃的房產，合同約定開始日的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

C.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產原值繳納房產稅

D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅

答案見下頁

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】選項A：房屋出租的由出租人繳納房產稅;選項B：產權出典的由承典人繳納房產稅;選項C：房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅。

2.【答案】C

【解析】選項A：房產稅的征稅范圍不包括農村。選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產，不征收房產稅。選項D：房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅;但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

3.【答案】B

【解析】融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

二、多項選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項D：房屋產權出典的，“承典人”為房產稅納稅人。

2.【答案】AD

【解析】選項A：對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。選項D：對融資租賃房屋的情況，實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收。

3.【答案】BD

【解析】房產出租的，按租金收入計征房產稅，稅率為12%;自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

4.【答案】BC

【解析】對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，由被投資方按房產余值作為計稅依據計征房產稅;對于以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的情況，實際上是以聯營名義取得房產租金，應根據規定由出租方按不含稅租金收入計繳房產稅。

乙企業應就A房產繳納房產稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬元)。

甲企業應就B房產繳納房產稅=60×12%=7.2(萬元)。

5.【答案】ABD

【解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產權所有人”按照房產原值繳納房產稅。

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