編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點匯總

稅務權利與義務

一、征納主體雙方的權利和義務

(一)稅務機關和稅務人員

1、權利：負責稅收征收管理工作;稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

2、義務：稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。稅務機關負責征收、管理、稽查，行政復議人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：夫妻關系;直系血親關系;三代以內旁系血親關系;近姻親關系;可能影響公正執法的其他利益關系。

(二)納稅人、扣繳義務人

1、權利：向稅務機關了解稅收法律、行政法規、納稅程序;要求稅務機關保守商業秘密;依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利;享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償;控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為等。

2、義務：必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款;如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息;依法接受稅務檢查。

二、發展涉稅專業服務促進稅法遵從

(一)涉稅專業服務機構涉稅業務內容：納稅申報代理;一般稅務咨詢;專業稅務顧問;稅收策劃;涉稅鑒證;納稅情況審查;其他稅務事項代理;其他涉稅服務。

(二)稅務機關對涉稅專業服務機構實施監管內容

1、稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。

2、稅務機關對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。

3、稅務機關應當建立業務信息采集制度，利用現有的信息化平臺分類采集業務信息，加強內部信息共享，提高分析利用水平。

4、稅務機關對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的執業情況進行檢查，根據舉報、投訴情況進行調查。

5、稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。

6、稅務機關應當加強對稅務師行業協會的監督指導，與其他相關行業協會建立工作聯系制度。

7、稅務機關應當在門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監管的涉稅專業服務機構名單及其信用情況，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

8、稅務機關應當為涉稅專業服務機構提供便捷的服務。

例題：

下列關于稅務機關與納稅人的權利義務的表述中，正確的有(　　)。

A.稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓

B.普及納稅知識、無償地為納稅人提供納稅咨詢服務，這是稅務機關和稅務人員的義務

C.為了不干擾稅務機關的工作，納稅人、扣繳義務人不能向稅務機關而只能向稅務咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況

D.為了精簡機構，稅務機關負責征、管、查、復議的人員要集中為一體

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，選項C錯誤;稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，選項D錯誤。

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