編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點練習匯總

1.針對銷售與收款循環主要單據與會計記錄，下列說法中不正確的是(　　)。

A.發運憑證的一聯留給客戶，其余聯由企業保留，通常其中有一聯由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據

B.銷售發票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據之一

C.客戶對賬單上通常注明應收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內容

D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡

2.下列與銷售相關的內部控制中，與營業收入的發生認定直接相關的是(　　)。

A.倉庫只有在收到經批準的銷售單時才能編制發運憑證并供貨

B.負責開具銷售發票的員工無權修改開票系統中已設置好的商品價目表

C.依據有效的發運憑證和銷售單、及銷售發票記錄銷售

D.一般定期對應收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標(例如賬齡、客戶的財務狀況等)計提壞賬準備

3.企業在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯的銷售單，該項活動與(　　)認定相關。

A.準確性

B.發生

C.完整性

D.截止

4.針對被審計單位銷售交易的業務流程，下列說法中恰當的是(　　)。

A.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——開具銷售發票——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物

B.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——根據銷售單編制發運憑證并供貨——開具銷售發票——按銷售單及發運憑證裝運貨物

C.接受客戶訂購單——批準賒銷信用——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物——開具銷售發票

D.批準賒銷信用——接受客戶訂購單——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物——開具銷售發票

5.針對使用信息系統實現自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環的內部控制中存在設計缺陷的是(　　)。

A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統自動更新主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬

B.倉庫部門在銷售單得到發貨批準后才能生成連續編號的發運憑證，并能按照設定的要求核對發運憑證與銷售單之間相關內容的一致性

C.銷售單、發運憑證核對一致的情況下生成連續編號的銷售發票，并對例外事項進行匯總，以供企業相關人員進行進一步的處理

D.系統將客戶代碼、商品發送地址、發運憑證、發票與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對

6.下列與銷售交易相關的內部控制中，針對營業收入的發生認定最應當測試的是(　　)。

A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票、銷售單、發運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入

C.銷售發票連續編號

D.現金折扣需經過適當的授權批準

7.以下選項中，可以定期向客戶寄發對賬單工作的人員是(　　)。

A.應收賬款明細賬記賬員

B.現金出納員

C.主營業務收入總賬記賬員

D.信用調查人員

8.以下有關職責分離的說法中不恰當的是(　　)。

A.適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤

B.主營業務收入賬系由記錄主營業務成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調節總賬和明細賬，構成一項交互牽制

C.負責主營業務收入和應收賬款記賬的員工不得經手貨幣資金，也是防止舞弊的一項重要控制

D.銷售人員通常有一種追求更大銷售數量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向

9.企業對銷售交易中對授權審批范圍設定權限，其目的在于(　　)。

A.防止企業因向虛構的客戶發貨而蒙受損失

B.防止企業因向無力支付貨款的客戶發貨而產生損失

C.保證銷售交易按照企業定價政策規定的價格開票收款

D.防止因審批人決策失誤而造成損失

10.針對銷售交易，被審計單位的以下內部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是(　　)。

A.在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同

B.應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)

C.應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準

D.銷售人員應當避免接觸銷貨現款

答案與解析

1.【答案】D

【解析】通常，應收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應收賬款總額的賬齡區間，并詳細反映每個客戶月末應收賬款金額和賬齡。

2.【答案】C

【解析】選項A，與存貨的存在認定直接相關，防止倉庫在未經授權的情況下擅自發貨;選項B，與營業收入的準確性認定直接相關，防止開具銷售發票的人員修改開票系統中已設置好的商品價目表;選項D，與應收賬款的計價和分攤認定直接相關，防止壞賬損失計提不準確。

3.【答案】B

【解析】接受客戶訂購單并編制銷售單，表明銷售業務的開始，與銷售交易的“發生”認定相關。

4.【答案】C

【解析】被審計單位銷售交易的業務流程通常應是：接受客戶訂購單——批準賒銷信用——根據銷售單編制發運憑證并供貨——按銷售單及發運憑證裝運貨物——開具銷售發票。

5.【答案】A

【解析】通常發貨后，才能確認主營業務收入和應收賬款，選項A存在設計缺陷。

6.【答案】B

【解析】選項A與應收賬款的計價和分攤認定直接相關;選項C與營業收入的完整性認定直接相關;選項D與財務費用的發生認定直接相關。

7.【答案】D

【解析】不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發對賬單，能促使客戶在發現應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息。為了使這項控制更加有效，最好將賬戶余額中出現的所有核對不符的賬項，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業務收入和應收賬款的主管人員處理，然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。

8.【答案】B

【解析】選項B不恰當，主營業務收入賬系由記錄應收賬款之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調節總賬和明細賬，構成一項交互牽制。

9.【答案】D

【解析】對授權審批范圍設定權限的目的則在于防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。

10.【答案】A

【解析】企業在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

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