編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點匯總

一、稅收與稅法的概念

(一)稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

稅收的內涵：

1、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系。

2、國家征稅的依據(jù)是政治權力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配。

3、國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。

特征：強制性和無償性

(二)稅法

1、稅法是國家立法機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2、特點

(1)從法律性質上看，稅法屬于義務性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務為主(權利建立在義務之上，處于從屬地位)，這一特點由稅收的無償性、強制性決定;稅法作為強制性規(guī)范，即對于一切滿足稅收要素的納稅人，均應根據(jù)稅法繳納稅款，而不允許行政機關與納稅人之間達成默契變動法定納稅義務的內容。

(2)稅法的另一特點是具有綜合性，它是由一 系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權利和義務、稅收管理規(guī)則、法律責任、解決稅務爭議的法律規(guī)范等。這一特點是由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定的。

二、稅收法律關系

稅收法律關系是稅法所確認和調整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。稅收法律關系包括三方面內容：

稅收法律關系的構成;稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關系的保護。

三、稅法與其他法律的關系

稅法是我國法律體系的重要組成部分，它是調整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人間分配關系的基本法律規(guī)范。

稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，性質上屬于公法。不過與憲法、行政法、刑法等典型公法相比，稅法仍具有一些私法的屬性。

(一)稅法與憲法的關系：稅法對憲法要服從，依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。

(二)稅法與民法的關系

(1)民法調整方法的特點是平等、等價、有償。

(2)稅法調整方法的特點是命令、服從。

(3)當稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法，稅法不再另行規(guī)定。

(4)當涉及稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規(guī)范為準則。

(三)稅法與刑法的關系：調整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。修訂后的《刑法》用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改。

(四)稅法與行政法的關系

(1)稅法具有行政法的一般特性。

(2)稅收法律關系中居于領導地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。

(3)行政法大多為授權性法規(guī)，而稅法則是一種義務性法規(guī)。

例題：

[單選題]下列權利中,作為國家征稅依據(jù)的是()。

A.管理權力

B.政治權力

C.財產(chǎn)權力

D.社會權力

[答案] B

[解析]國家征稅的依據(jù)是政治權力。

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